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| 房地產項目結算后取得的發(fā)票如何處理 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1504 |
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| 藍晶房地產公司開發(fā)的A項目于2009年完工，并全部銷售完畢。該公司2009年結轉開發(fā)成本時，發(fā)現(xiàn)未取得全部建筑工程合同發(fā)票，直到2010年10月才取得全部發(fā)票。主管稅務機關對該公司2009年度企業(yè)所得稅進行檢查時提出，該公司開發(fā)成本中未取得發(fā)票部分應調增應納稅所得額。該公司財務人員認為，盡管2009年結算成本時暫缺發(fā)票，但2010年沒有后續(xù)開發(fā)項目，2010年取得的發(fā)票沒有收入與其配比，將相關成本計入2010年只能形成較大虧損且短期內無法彌補。那么，按照權責發(fā)生制原則，該公司2010年取得的發(fā)票能否在2009年扣除？ 《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。對于上述企業(yè)來說，盡管2010年取得發(fā)票，按照權責發(fā)生制原則，應當歸屬于2009年度的成本費用，但因2009年未取得發(fā)票，不允許稅前扣除。根據(jù)國家稅務總局《關于納稅人權利與義務的公告》（國家稅務總局公告2009年第1號）的規(guī)定，對納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內辦理退還手續(xù)；如納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。稅務機關將自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。 那么，上述企業(yè)2010年取得發(fā)票后，是否可以再行調整2009年度的應納稅所得額？回答是否定的。《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）規(guī)定，企業(yè)在結算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本。因此，該公司2010年取得的發(fā)票只能在2010年計入計稅成本，不能申請調整2009年度企業(yè)應納稅所得額。 |
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