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| 社會保險和住房公積金可否作為研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1778 |
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| 問：我公司做2007～2009年納稅自查時，發(fā)現(xiàn)2007～2008年歸集的研發(fā)費(fèi)用中的社會保險和住房公積金不應(yīng)歸集為可以加計(jì)扣除的費(fèi)用。請問這兩項(xiàng)費(fèi)用屬于加計(jì)扣除的費(fèi)用嗎？ 答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2006]88號）[全文廢止]第一條規(guī)定，對財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除?！ ι鲜銎髽I(yè)在一個納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。 企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年?！ 镀髽I(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]116號）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除?！ 。ㄒ唬┬庐a(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)?！ 。ǘ氖卵邪l(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。 ?。ㄈ┰诼氈苯訌氖卵邪l(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼?！ 。ㄋ模ｉT用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)?！ 。ㄎ澹ｉT用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用?！ 。ｉT用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)?！ 。ㄆ撸┛碧介_發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)?！ 。ò耍┭邪l(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用?！ ?007年申報研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍，根據(jù)財(cái)稅[2006]88號文件規(guī)定；2008年及2009年申報研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍，則根據(jù)國稅發(fā)[2008]116號文件規(guī)定?！ 〔徽撌窃谠惙ㄟ€是在新稅法下，企業(yè)發(fā)生的工資性支出與社會保險（含住房公積金）支出均屬于不同性質(zhì)的兩類支出。財(cái)稅[2006]88號與國稅發(fā)[2008]116號中可以加計(jì)扣除的支出項(xiàng)目中，均不包括社會保險（含住房公積金）支出。 |
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