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| 支付境外設(shè)計(jì)費(fèi)是否代扣代繳企業(yè)所得稅？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：605 |
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| 問：我公司為臺資貿(mào)易型企業(yè)，同臺灣一家公司簽訂了合同，委托臺灣公司為我公司提供設(shè)計(jì)勞務(wù)，由臺灣公司派人到境內(nèi)完成。臺灣公司在大陸未設(shè)辦事機(jī)構(gòu)。請問我公司在支付對方設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)，是否應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅？如果支付的設(shè)計(jì)費(fèi)為70萬元人民幣，如何計(jì)算應(yīng)代扣的企業(yè)所得稅？ 答：如果非居民企業(yè)未派員來中國境內(nèi)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，該項(xiàng)技術(shù)服務(wù)屬境外勞務(wù)，對非居民企業(yè)取得來源于境外的所得，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條的相關(guān)規(guī)定，中國不予征收企業(yè)所得稅。 如果非居民企業(yè)派員來中國境內(nèi)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，即使其未設(shè)立實(shí)體性機(jī)構(gòu)、場所，實(shí)質(zhì)也應(yīng)把派員提供服務(wù)的場所作為其在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，由非居民企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，或者由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定支付服務(wù)費(fèi)的境內(nèi)居民企業(yè)從其支付款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2009]124號）相關(guān)規(guī)定辦理。 具體計(jì)算方法可按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2010]19號）第五條和第七條的規(guī)定處理。 |
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