四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第1號(hào) 2015-1-15根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]71號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定，結(jié)合《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行個(gè)體工商戶按季申報(bào)繳納增值稅消費(fèi)稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的公告》(四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第3號(hào))執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、享受增值稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)包含個(gè)體工商戶。
二、我省定期定額征收的個(gè)體工商戶(包括參照個(gè)體工商戶實(shí)行定期定額管理的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，下同)，可選擇按季核定銷售額、按季申報(bào)納稅方式或者按月核定銷售額、按月申報(bào)納稅方式，具體方式由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定。個(gè)體工商戶應(yīng)于申報(bào)期前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)體工商戶納稅期限確認(rèn)書(shū)》(見(jiàn)附件)。申報(bào)納稅期限確認(rèn)后，需變更的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)確定。
實(shí)行按季申報(bào)納稅的個(gè)體工商戶應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)申報(bào)納稅，即在3月、6月、9月及12月終了后15日內(nèi)申報(bào)納稅。
實(shí)行按月申報(bào)納稅的個(gè)體工商戶應(yīng)于月度終了后15日內(nèi)申報(bào)納稅。
實(shí)施按季申報(bào)納稅的個(gè)體工商戶，季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)免征增值稅；實(shí)施按月申報(bào)納稅的個(gè)體工商戶，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)免征增值稅。
三、按季核定銷售額、按季申報(bào)納稅的個(gè)體工商戶，納稅期限為季，定額執(zhí)行期為一年。
四、按季核定銷售額、按季申報(bào)納稅的個(gè)體工商戶，需要調(diào)整為按月核定、按月申報(bào)的，可提出申請(qǐng)，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定，在本納稅期結(jié)束后執(zhí)行。
五、按季核定銷售額、按季申報(bào)納稅的個(gè)體工商戶，連續(xù)兩個(gè)納稅期的銷售額超過(guò)或低于定額20%的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)重新核定定額；未提請(qǐng)調(diào)整的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)也應(yīng)依法重新核定定額。
六、不享受小微企業(yè)免征增值稅政策的定期定額個(gè)體工商戶當(dāng)期銷售額超過(guò)定額20%的、享受小微企業(yè)免征增值稅政策的定期定額個(gè)體工商戶當(dāng)期銷售額超過(guò)9萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)在季度終了后15日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)并結(jié)清稅款。
七、月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元、季銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的個(gè)體工商戶，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2014]153號(hào))的相關(guān)規(guī)定，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
八、月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元、季銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的個(gè)體工商戶，需領(lǐng)用發(fā)票的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)核定其使用通用定額發(fā)票。
九、各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商戶申報(bào)表填寫(xiě)輔導(dǎo)，確保申報(bào)表填報(bào)正確。
(一)國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票銷售合計(jì)，應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。個(gè)體工商戶因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票預(yù)繳的增值稅額，應(yīng)填寫(xiě)在第18欄“本期預(yù)繳稅額”。通過(guò)財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)稅款的個(gè)體工商戶有代開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為的，應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)。
(二)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的第6欄“免稅銷售額”：填寫(xiě)銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，不包括出口免稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的個(gè)體工商戶，填寫(xiě)扣除之前的銷售額。
第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫(xiě)個(gè)體工商戶月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元、季銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的免稅銷售額。
十、本公告自2015年3月1日起施行，《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行個(gè)體工商戶按季申報(bào)繳納增值稅消費(fèi)稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的公告》(四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第3號(hào))中“按照定期定額管理的個(gè)體工商戶，實(shí)行按季度核定稅種、按季度申報(bào)、按月核定銷售額的方式，在定額執(zhí)行期內(nèi)已核定的應(yīng)稅銷售額不做調(diào)整”的規(guī)定同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：個(gè)體工商戶納稅期限確認(rèn)書(shū)下載:doc文件
四川省國(guó)家稅務(wù)局
2015年1月15日四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于個(gè)體工商戶按季申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告的政策解讀一、發(fā)布本公告的背景
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]71號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))明確了享受增值稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)包含個(gè)體工商戶，這就從政策層面上解決了個(gè)體工商戶可以按季核定銷售額的問(wèn)題。根據(jù)上述文件精神，結(jié)合我省情況，和《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行個(gè)體工商戶按季申報(bào)繳納增值稅消費(fèi)稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的公告》(四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第3號(hào))，發(fā)布本公告，對(duì)我省個(gè)體工商戶按季申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行明確。
二、公告主要內(nèi)容
1、享受增值稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)包含個(gè)體工商戶。
2、我省定期定額征收的個(gè)體工商戶可選擇按季核定銷售額、按季申報(bào)納稅方式或者按月核定銷售額、按月申報(bào)納稅方式，具體方式由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定。
實(shí)行按季申報(bào)納稅的個(gè)體工商戶應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)申報(bào)納稅，即在3月、6月、9月及12月終了后的15日內(nèi)申報(bào)納稅；實(shí)行按月申報(bào)納稅的個(gè)體工商戶應(yīng)于月度終了后15日內(nèi)申報(bào)納稅。
3、按季核定銷售額、按季申報(bào)納稅的個(gè)體工商戶，納稅期限為季，定額執(zhí)行期為一年。
4、按季核定銷售額、按季申報(bào)納稅的個(gè)體工商戶，需要調(diào)整為按月核定、按月申報(bào)的，可提出申請(qǐng)，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定，在本納稅期結(jié)束后執(zhí)行。
5、按季核定銷售額、按季申報(bào)納稅的個(gè)體工商戶，連續(xù)兩個(gè)納稅期的銷售額超過(guò)或低于定額20%的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)重新核定定額；未提請(qǐng)調(diào)整的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)也應(yīng)依法重新核定定額。
6、不享受小微企業(yè)免征增值稅政策的定期定額個(gè)體工商戶當(dāng)期銷售額超過(guò)定額20%的、享受小微企業(yè)免征增值稅政策的定期定額個(gè)體工商戶當(dāng)期銷售額超過(guò)9萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)在季度終了后15日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)并結(jié)清稅款。
7、月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元、季銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的個(gè)體工商戶，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2014]153號(hào))的相關(guān)規(guī)定，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
8、月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元、季銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的個(gè)體工商戶，需領(lǐng)用發(fā)票的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)核定其使用通用定額發(fā)票。
9、各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商戶申報(bào)表填寫(xiě)輔導(dǎo)，確保申報(bào)表填報(bào)正確。
