廈地稅發(fā)[2011]64號)要求，我局對稅務(wù)師、會計(jì)師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機(jī)構(gòu)，要求采取查賬方式征收個人所得稅。自2013年1月1日起，本市所有律師事務(wù)所均應(yīng)采用查帳征收方式征收個人所得稅。
三、嚴(yán)格執(zhí)法，突出重點(diǎn)地審核應(yīng)納稅所得額
核實(shí)投資者經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額是獨(dú)資、合伙企業(yè)個人所得稅匯算清繳工作的基礎(chǔ)。各基層局在組織匯算過程中，除了要依照政策規(guī)定強(qiáng)化對個人獨(dú)資、合伙企業(yè)收入、成本、費(fèi)用和損失等事項(xiàng)的檢查外，重點(diǎn)審核以下四項(xiàng)內(nèi)容：
一是重點(diǎn)檢查納入個稅全員全額管理系統(tǒng)進(jìn)行管理的個人獨(dú)資、合伙企業(yè)個人基本信息、任職信息登記和實(shí)行明細(xì)申報的情況，尤其是個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個人履行自行納稅申報義務(wù)的情況；
二是按照《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)帶征個人所得稅有關(guān)問題的通知》(廈地稅函[2002]91號)要求，重點(diǎn)檢查采用核定方式征收的個人獨(dú)資、合伙企業(yè)，其支付給其員工的工資薪金和個人的勞務(wù)報酬履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)的情況；
三是重點(diǎn)檢查獨(dú)資、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其他相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出的情況；
四是重點(diǎn)檢查合伙制股權(quán)投資基金自然人合伙人取得投資收益是否準(zhǔn)確繳納稅款。
四、加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，切實(shí)做好個稅匯算清繳前的培訓(xùn)工作
培訓(xùn)工作是年度匯算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到匯算工作的效率和質(zhì)量。各基層局應(yīng)根據(jù)各自的實(shí)際情況，特別是以前年度匯算中所反映出來的問題和薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢地部署培訓(xùn)。一是組織參加匯算工作的干部認(rèn)真學(xué)習(xí)獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者征收個人所得稅的有關(guān)政策規(guī)定，以及《個稅自行申報辦法》中對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者自行申報的政策規(guī)定，正確理解和掌握政策精神；二是以匯算清繳為契機(jī)，做好納稅服務(wù)工作。確保納稅人及時正確了解匯算清繳和自行申報的有關(guān)政策，提高匯算和自行申報工作的質(zhì)量和效率。
五、有關(guān)政策問題
(一)費(fèi)用扣除問題。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等，均按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]65號)執(zhí)行。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)自2011年9月1日起為3500元/月。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第53號)和《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于律師行業(yè)個人所得稅有關(guān)問題的公告》(廈門市地方稅務(wù)局公告2013年第2號)規(guī)定，我市律師辦案費(fèi)用扣除比例調(diào)整為35%，實(shí)行上述收入分成辦法的律師辦案費(fèi)用不得在律師事務(wù)所重復(fù)列支。
(二)財(cái)政撥款問題。對個人獨(dú)資、合伙企業(yè)取得縣以上財(cái)政等部門發(fā)放的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，凡同時符合以下條件的，暫不征收個人所得稅。
1.企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定了該資金的專項(xiàng)用途；
2.財(cái)政部門或者其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或者具體管理要求；
3.企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
(三)其他政策問題。匯算檢查中涉及的其他稅收政策問題應(yīng)依照《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]91號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函[2001]84號)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)以及《廈門市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管的通知>的通知》(廈地稅發(fā)[2011]64號)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對目前政策尚不明確的，應(yīng)及時向市局反映。
六、資料報送與績效考核
匯算工作要求在4月20日前結(jié)束。各基層局應(yīng)于4月25日前報送匯算工作總結(jié)、《個人獨(dú)資和合伙企業(yè)基本情況表》(見附件1)和《個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯總表》(見附件2)，以及兩個匯算典型案例。《個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯總表》應(yīng)嚴(yán)格按照《填報說明》(見附件3)的要求填報，工作總結(jié)報告中應(yīng)體現(xiàn)本單位匯算工作開展具體情況及取得的成效，重點(diǎn)反映政策和征管中存在的問題以及改進(jìn)意見和建議。市局將根據(jù)各基層局的完成情況進(jìn)行績效考核。
附件:
1.個人獨(dú)資和合伙企業(yè)基本情況表
2.個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯總表
3.《個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯表》填表說明
