財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部、國家稅務(wù)總局6日聯(lián)合發(fā)文明確，自2014年1月1日起，實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。這是我國加快發(fā)展企業(yè)年金和職業(yè)年金、完善多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的一項(xiàng)重要舉措。為何要發(fā)展企業(yè)年金和職業(yè)年金？遞延納稅政策傳遞出哪些改革導(dǎo)向？要撐起養(yǎng)老保險(xiǎn)（放心保）體系“第二支柱”，還有哪些工作要做？
首要好處是稅率降低
企業(yè)年金主要針對企業(yè)，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。職業(yè)年金主要針對事業(yè)單位，事業(yè)單位及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。
根據(jù)通知，在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)，我國對單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定為職工支付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費(fèi)，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。對個(gè)人從企業(yè)年金或職業(yè)年金基金取得的投資收益免征個(gè)人所得稅；對個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。
“遞延納稅政策對個(gè)人的好處首先就是稅率降低?！敝袊嗣翊髮W(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青解釋稱，個(gè)人所得稅是按照累計(jì)稅率來征收的，收入低，適用的稅率也低。退休后的收入一般比在職時(shí)收入要少，所以補(bǔ)充養(yǎng)老金對應(yīng)的稅率也較低。
“還有一個(gè)好處就是稅款現(xiàn)值大大降低。如果現(xiàn)在單位給你發(fā)1000塊錢，假定邊際稅率10%，你就要繳納100塊錢的稅。如果這1000塊錢作為企業(yè)年金繳費(fèi)，雖然幾十年后領(lǐng)取時(shí)也要繳納100塊錢的稅，考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值，這100塊錢的價(jià)值也就寥寥無幾了?！敝烨嗾f。
此次年金個(gè)人所得稅政策出臺(tái)后，年金參保者均可享受遞延納稅的好處，相當(dāng)一部分參保者還會(huì)在一定程度上降低個(gè)人所得稅稅負(fù)。
建立多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系
隨著我國逐步進(jìn)入老齡社會(huì)，很多人擔(dān)心，發(fā)展企業(yè)年金和職業(yè)年金是否有助于構(gòu)建多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系？
我國從上世紀(jì)90年代開始推動(dòng)建設(shè)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，除了作為第一支柱的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，單位及職工自愿建立的企業(yè)年金和職業(yè)年金作為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度被視為第二支柱，第三支柱為個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。
國家稅務(wù)總局科研所副所長靳東升指出，目前我國企業(yè)年金和職業(yè)年金制度仍處在起步和推廣階段，還沒有實(shí)現(xiàn)廣覆蓋?！斑f延納稅政策以稅收優(yōu)惠促進(jìn)企業(yè)建立企業(yè)年金的積極性，有助于推動(dòng)我國補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展，促進(jìn)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)。”
有關(guān)資料顯示，目前，全國參加企業(yè)年金的職工占全部職工比重還不到10%。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增速放緩、企業(yè)效益不佳的背景下，如何吸引更多企業(yè)和單位發(fā)展企業(yè)年金和職業(yè)年金，是完善多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)必須面對的挑戰(zhàn)。
朱青認(rèn)為，企業(yè)年金、職業(yè)年金可以進(jìn)行證券投資，由專業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)作。未來企業(yè)年金能否快速發(fā)展，還取決于資本市場是否完善以及投資回報(bào)的高低。如果用于投資的這筆企業(yè)年金基金投資收益率較低，職工還是不愿意參加。
此次發(fā)布的年金稅收政策主要研究借鑒了發(fā)達(dá)國家的通行做法，引入遞延納稅模式。
所謂遞延納稅，是指在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)，也稱EET模式(E代表免稅，T代表征稅)。
EET模式是西方發(fā)達(dá)國家對企業(yè)年金普遍采用的一種稅收優(yōu)惠模式。據(jù)了解，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)國家中，法國、德國、美國、日本等多數(shù)國家均選擇了EET模式。
通知自2014年1月1日起執(zhí)行。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]694號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第9號)同時(shí)廢止。 |
