問 題——
2011年5月，下關(guān)區(qū)某科技研究所被國稅查補(bǔ)并入庫增值稅17220元，但增值稅入庫后未及時(shí)到地稅辦理相應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加申報(bào)入庫手續(xù)。近期，下關(guān)地稅局通過與國稅進(jìn)行數(shù)據(jù)比對，發(fā)現(xiàn)該研究所存在繳納了增值稅后未及時(shí)繳納相應(yīng)的城建稅等行為，對該研究所上述違法行為要求將相應(yīng)的稅款補(bǔ)繳入庫。 分 析——
根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》、《國務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加及教育地方附加費(fèi)征收問題的緊急通知》(國發(fā)明電(1994)2號)及《江蘇省政府關(guān)于調(diào)整地方教育附加等政府性基金有關(guān)政策的通知》(蘇政發(fā)[2011]3號)的相關(guān)規(guī)定，對城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加以納稅人實(shí)際繳納的“消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，該研究所城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加適用稅率分別為7%、3%、2%，城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加與“三稅”同時(shí)繳納。 該研究所在國稅補(bǔ)繳入庫增值稅17220元時(shí)未同時(shí)繳納入庫相應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加申報(bào)行為，根據(jù)文件規(guī)定補(bǔ)繳建稅1205.4元、教育費(fèi)附加516.6元、地方教育附加344.4元，并按規(guī)定加收滯納金。 |
