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| 國(guó)稅函[2006]769號(hào) 關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報(bào)及稅款抵扣管理的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1010 |
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| 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報(bào)及稅款抵扣管理的通知[條款失效] 國(guó)稅函[2006]769號(hào) 2006-08-15 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局： 為進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報(bào)及消費(fèi)稅稅款抵扣的管理，現(xiàn)將消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的修改事項(xiàng)及消費(fèi)稅稅款抵扣政策的有關(guān)管理規(guī)定通知如下：? 一、關(guān)于消費(fèi)稅納稅申報(bào)表 [本條失效] 依據(jù)：國(guó)稅發(fā)[2009]45號(hào) 已失效或廢止有關(guān)消費(fèi)稅規(guī)范性文件 調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策后，總局已對(duì)綜合征管軟件消費(fèi)稅申報(bào)表的部分欄目填報(bào)內(nèi)容及欄目間邏輯關(guān)系進(jìn)行了調(diào)整（申報(bào)表見附件），請(qǐng)各省根據(jù)調(diào)整內(nèi)容，及時(shí)修改印制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。消費(fèi)稅納稅申報(bào)表調(diào)整內(nèi)容如下：? （一）修改消費(fèi)稅申報(bào)表第5、6、7、8、9欄內(nèi)容? 1.將第5欄“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（數(shù)量）”。? 2.將第6欄“期初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“期初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（數(shù)量）”。? 3.將第7欄“當(dāng)期購(gòu)進(jìn)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“當(dāng)期購(gòu)進(jìn)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（數(shù)量）”。? 4.將第8欄“期末庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“期末庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（數(shù)量）”。? 5.將第9欄“外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率”修改為“外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率（單位稅額）”。? ?。ǘ┬薷南M(fèi)稅納稅申報(bào)表第10欄內(nèi)容? 將第10欄“10=5×9”修改為“10=5×9或10=5×9（1-減征幅度）”。? 填報(bào)第10欄時(shí)，準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目無(wú)減稅優(yōu)惠的按10=5×9的邏輯關(guān)系填報(bào)；準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目有減稅優(yōu)惠的按10=5×9（1-減征幅度）的邏輯關(guān)系填報(bào)。目前準(zhǔn)予抵扣且有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤(rùn)滑油，減征幅度為70%.? ?。ㄈ┬薷南M(fèi)稅納稅申報(bào)表第19欄內(nèi)容? 將第19欄“19=15-17+20+21+22”修改為“19=15-26-27”?！ 。ㄋ模╆P(guān)于第26欄填報(bào)問(wèn)題? 將第26欄調(diào)整為“26=3×4或26=3×4×減征幅度”。? 全額免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4”填報(bào)，減征稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4×減征幅度” 填報(bào)，目前有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤(rùn)滑油，潤(rùn)滑油、燃料油減征幅度為70%。（中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]45號(hào)文件規(guī)定，灰色字體部分失效。） 二、關(guān)于消費(fèi)稅稅款抵扣的管理? ?。ㄒ唬纳虡I(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。? （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的消費(fèi)稅申報(bào)抵扣憑證上注明的貨物，無(wú)法辨別銷貨方是否申報(bào)繳納消費(fèi)稅的，可向銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查該筆銷售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅情況，銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)并回函。經(jīng)銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函確認(rèn)已繳納消費(fèi)稅的，可以受理納稅人的消費(fèi)稅抵扣申請(qǐng)，按規(guī)定抵扣外購(gòu)項(xiàng)目的已納消費(fèi)稅?！ 「郊合M(fèi)稅納稅申報(bào)表 填表日期： 年 月 日 納 稅 編 碼 納稅人識(shí)別號(hào) 納稅人名稱： 地 址： 稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日 聯(lián)系電話： 應(yīng)稅消費(fèi)品名稱 適用稅目 應(yīng)稅銷售額（數(shù)量） 適用稅率 （單位稅額） 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（數(shù)量） 外購(gòu)應(yīng)稅 消費(fèi)品適 用稅率（數(shù)量） 合計(jì) 期初庫(kù)存 外購(gòu)應(yīng)稅 消費(fèi)品買價(jià)（數(shù)量） 當(dāng)期購(gòu)進(jìn) 外購(gòu)應(yīng)稅 消費(fèi)品買價(jià)（數(shù)量） 期末庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（數(shù)量） 1 2 3 4 5=6+7-8 6 7 8 9 合計(jì) 應(yīng)納消費(fèi)稅 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 本期 累計(jì) 合計(jì) 期初庫(kù)存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 當(dāng)期收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 期末庫(kù)存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 15=3x4-10或 3x4-11或 3x4-10-11 16 10=5x9或10=5x9（1－征減幅度） 11=12+13-14 12 13 14 已 納 消 費(fèi) 稅 本 期 應(yīng) 補(bǔ) （退） 稅 金 額 本 期 累計(jì) 合計(jì) 上期結(jié)算 稅 額 補(bǔ)交本年 度 欠 稅 補(bǔ)交以前年度欠稅 17 18 19=15-26-27 20 21 22 截止上年底累計(jì)欠稅額 本年度新增欠稅額 減免稅額 預(yù)繳稅額 多繳稅額 本期 累計(jì) 23 24 25 26=3x4x征減幅度 27 28 如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫以下各欄 如委托代理人填報(bào)，由代理人填寫以下各欄 備注 會(huì)計(jì)主管： （簽章） 納稅人 （公章） 代理人名稱 代理人 （公章） 代理人地址 經(jīng)辦人 電話 以 下 由 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 填 寫 收到申報(bào)表日期 接收人 填表說(shuō)明： 1、 表中2欄“適用稅目”必須按照《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的稅目填寫?！ ?、 第10欄，準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目無(wú)減稅優(yōu)惠的按10=5×9的勾稽關(guān)系填報(bào)；準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目有減稅優(yōu)惠的按10=5×9（1-減征幅度）的勾稽關(guān)系填報(bào)。目前準(zhǔn)予抵扣且有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤(rùn)滑油，減征幅度為70%. 第26欄，全額免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4”填報(bào)，減征稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4×減征幅度” 填報(bào)，目前有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤(rùn)滑油，潤(rùn)滑油、燃料油減征幅度為70%. |
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