1.企業(yè)向稅務機關報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表和同期資料的法律依據(jù)？未按規(guī)定報送需要承擔的法律后果？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》(國稅發(fā)[2009]2號)等有關法律、法規(guī)的相關規(guī)定，關聯(lián)交易申報、同期資料準備是納稅人應當履行的法定義務。
企業(yè)未按規(guī)定報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》的，依照征管法第六十二條的規(guī)定，由稅務機關責令限期改正，處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
企業(yè)拒絕提供同期資料等關聯(lián)交易的相關資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，依照所得稅法第四十四條及所得稅法實施條例第一百一十五條的規(guī)定處理。稅務機關有權(quán)依法核定其應納稅所得額。
2.符合什么條件的企業(yè)需要報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表？需要準備同期資料的主體是什么？
答：適用于實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)均應進行2013年度關聯(lián)業(yè)務申報。
準備同期資料的主體：
（1）除《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》(國稅發(fā)[2009]2號第十五條規(guī)定可免于準備同期資料外的企業(yè)均應當準備同期資料。
（2）對跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的承擔單一功能（來料加工或進料加工、單一研發(fā)、單一營銷）企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達到準備同期資料的標準，均應在虧損發(fā)生年度準備同期資料及其他相關資料，上報至主管稅務機關。(具體詳見國稅函[2009]363號)
（3）稅務機關實施特別納稅調(diào)整后處在跟蹤管理期內(nèi)的企業(yè)也應當準備并報送同期資料。(具體詳見國稅函[2009]188號)
3.如何填報企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表？
答：納稅人向主管稅務機關報送的《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》應嚴格按照申報表中后附的“填報說明”要求填寫。由于企業(yè)均有關聯(lián)關系(包括投資關系)，各納稅人須填報關聯(lián)關系表（表一）。存在向境外支付款項的，須填報對外支付款項情況表（表九）。
4.報送企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表和準備同期資料的時間要求？
答：企業(yè)報送關聯(lián)交易申報表的時間與2013年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時間同步(2014年05月31日前，遇節(jié)假日順延)。
符合準備同期資料條件的納稅人應在在2014年5月31日前完成同期資料準備，并于2014年6月20日前報送至主管稅務機關(詳見《辦法》第十六條)。
5.沒有發(fā)生關聯(lián)業(yè)務的企業(yè)是否可以不填關聯(lián)報告表？
答：“封面”和“表一”為必填表。如果沒有發(fā)生對境外的投資業(yè)務則“表八”、“表九”不要打開，否則打開后可能無法保存。
其他表格如果沒有發(fā)生相關業(yè)務，則打開后點擊申報系統(tǒng)中的補零鍵即可。
6.打開了“表八”、“表九”后發(fā)現(xiàn)補零后無法保存怎么辦？
答：請把已填的關聯(lián)申報表刪除（不要把所得稅匯算清繳表刪了），重新填寫“封面”、“表一”和發(fā)生相關業(yè)務的表，“表八”、“表九”不要打開，填完后可以保存。
7.我是網(wǎng)上申報的企業(yè)，我公司沒有發(fā)生無形資產(chǎn)業(yè)務，在填表五時全部補零但總有一行提示未通過怎么辦？1
答：在表五“其他”欄下方空白處填寫“其他”兩字，在右邊欄目中全部補零即可通過。
8.我單位是個人投資，沒有關聯(lián)方怎么填？我單位是事業(yè)單位，沒有關聯(lián)方怎么填？
答：企業(yè)的投資方也屬于關聯(lián)方，應在“表一”中填寫。若投資方是自然人，則應在表一的“關聯(lián)方名稱”中填自然人的姓名；在“納稅人識別號”中填身份證號；“國家（地區(qū)）”、“地址”中填身份證上的地址；“法定代表人”填無；“關聯(lián)關系類型”中填入相應的關聯(lián)代碼（代碼見填表說明）。
事業(yè)單位的上級、下級單位是關聯(lián)方。關聯(lián)關系類型選A。關聯(lián)方代碼填上（下）級單位的代碼，沒有可以填無。
9.表二中問是否準備同期資料，是否免除準備同期資料，是否簽訂有成本分攤協(xié)議怎么填？
答：參照問題2第二條要求。如是否準備同期資料選“√”則第二項不能選“√”。
10.網(wǎng)上申報企業(yè)，填完報表后“上傳”鍵還是灰色無法上傳怎么辦？
答：檢查表三至表七是否有應填的表沒有填，或應補零的未補零，具體操作參照問5。如果補零后表五出現(xiàn)不能通過的提示請參照問7解決。
沒有發(fā)生對境外投資業(yè)務的企業(yè)檢查是否打開了表八、表九，如果打開了參照問6處理。 |
