為進一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除政策，加強稅收征管，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號，以下簡稱《通知》)的有關規(guī)定，現(xiàn)將在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題公告如下：
一、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法是為了加強農(nóng)產(chǎn)品進項稅額管理，完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅征扣稅機制的一項重大改革，該辦法的推行將有利于促進農(nóng)產(chǎn)品加工和流通企業(yè)健康發(fā)展。各地應加強政策宣傳及培訓，確保政策執(zhí)行到位。
二、主管稅務機關應參照國民經(jīng)濟行業(yè)分類(GB/T4754-2011)，結合日常征管實際，按《通知》的規(guī)定，將購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點納稅人，對“液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油生產(chǎn)行業(yè)”簡稱試點行業(yè))全部納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除范圍。
三、根據(jù)省國稅局前期測算及全省實際情況，報經(jīng)財政部和國家稅務總局備案，公布適用全省試點行業(yè)部分產(chǎn)品的扣除標準(附件1)。今后省國稅局將根據(jù)實際情況，不定期公布或調(diào)整適用全省試點行業(yè)產(chǎn)品的扣除標準。
除年銷售收入億元以上的白酒生產(chǎn)企業(yè)適用各自的扣除標準外(附件2)，其他白酒生產(chǎn)企業(yè)使用我省公布的統(tǒng)一扣除標準。
四、根據(jù)《通知》所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)第八條、第十二條規(guī)定，我省試點納稅人應按投入產(chǎn)出法、成本法，依次選擇相應的核定扣除方法，并計算確定允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。
試點納稅人應按照已經(jīng)公布的統(tǒng)一(全國或者全省)扣除標準，采用投入產(chǎn)出法計算確定該產(chǎn)品當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。
試點納稅人認為全省已公布的扣除標準與本企業(yè)實際經(jīng)營情況差異較大的，可按規(guī)定在次年1月15日前向主管稅務機關提出僅適用于該試點納稅人的核定申請。未經(jīng)省國稅局審定或者省國稅局下達審定結果前，試點納稅人仍應按已公布的扣除標準計算確定當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。
對總局、省局未公布統(tǒng)一扣除標準的試點行業(yè)產(chǎn)品，試點納稅人可按規(guī)定向主管稅務機關提出僅適用于該試點納稅人的核定申請。
新辦試點納稅人或者試點納稅人新增產(chǎn)品的，可采取參照法，即參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結構相近的其他試點納稅人，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并在投產(chǎn)當期增值稅納稅申報時向主管稅務機關備案，備案資料見《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除備案表》(附件3)。
五、根據(jù)《實施辦法》第十三條第一項規(guī)定，申請核定的程序及資料要求：
1、試點納稅人應于當年1月15日前或自投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關提出扣除標準核定申請，同時提供以下資料：
?、偕暾埡硕鄢龢藴实纳暾埍?見附件4)；
?、谄髽I(yè)生產(chǎn)工藝流程(可用圖表方式表述)；
?、坌韬硕ǖ拿糠N產(chǎn)品類型及原材料構成情況；
?、軐σ詥我晦r(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，試點納稅人應報送歸集和分配的方法及比例；
⑤農(nóng)產(chǎn)品扣除標準的測算方法，或者扣除標準的測算說明，包括本行業(yè)國家標準或行業(yè)標準的規(guī)范性證明文件。
2、主管稅務機關應在受理試點納稅人核定申請起10個工作日內(nèi)，派兩名或以上稅務人員進行實地核實，并制作《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除工作底稿》(見附件5)。同時組織貨勞、法規(guī)、征管、監(jiān)察等部門成立核定小組，于完成實地核實之日起5個工作日內(nèi)確定初審意見，上報省轄市級國稅機關。
3、省轄市級國稅機關對主管稅務機關上報的資料進行復審，對同類行業(yè)扣除標準差異較大的納稅人應重點核實，于受理之日起5個工作日內(nèi)將通過復審的資料上報江蘇省國家稅務局，復審未通過的退回主管稅務機關重新審查。
4、省國稅局設立扣除標準核定小組(由貨物和勞務稅處牽頭，會同政策法規(guī)處、督察內(nèi)審處、監(jiān)察室、征管和科技發(fā)展處等部門組成)，對各地上報的資料進行最終審核評定，并于審核評定結束10個工作日內(nèi)下達核定結果。
5、主管稅務機關應在接到核定結果3個工作日內(nèi)向社會公告。
六、為確?！锻ㄖ纷?012年7月1日起執(zhí)行，各省轄市局應以正式公文形式，統(tǒng)一按行業(yè)對其所屬試點納稅人、產(chǎn)品及扣除標準進行匯總歸集(包括期初存貨進項稅額轉(zhuǎn)出額統(tǒng)計表)，填列電子信息(附件6)，申請核定的附紙質(zhì)分戶資料，于2012年7月31日之前報江蘇省國家稅務局。省局將于2012年8月5日前下達核定結果。主管稅務機關應通過多種方式及時向社會公告核定結果。
七、試點納稅人應自執(zhí)行《通知》之日起，對期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，依據(jù)合理的方法一次計算清楚，在2012年12月31日前做分期轉(zhuǎn)出處理，并做好臺賬管理。
主管稅務機關應加強后續(xù)監(jiān)管，對劃分不清或轉(zhuǎn)出金額明顯不合理的，由主管稅務機關進行核定。
八、對使用成本法和參照法核定進項稅額的試點納稅人，主管稅務機關應于次年一季度前，根據(jù)試點納稅人本年實際成本對當年已抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額進行納稅調(diào)整，并將調(diào)整稅額一次性計入核定當月的相關科目。
九、試點納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營方式變化等原因，不再適用購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，應于變化當月告知主管稅務機關，主管稅務機關應及時進行清算調(diào)整。
十、各地對于《通知》執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，應及時向省國稅局反饋。
十一、本公告自2012年7月1日起施行。
特此公告。
附件：
1.江蘇統(tǒng)一的試點行業(yè)部分產(chǎn)品的扣除標準表
2.年銷售收入超億元白酒生產(chǎn)企業(yè)的扣除標準表
3.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除備案表
4.試點納稅人申請核定扣除標準的申請表
5.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除工作底稿
6、試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除標準及期初存貨進項稅額轉(zhuǎn)出額匯總統(tǒng)計表
