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| 契稅政策解讀 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：490 |
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| 1、契稅的相關(guān)法律、法規(guī)有哪些？ 答：主要有：1997年10月1日起施行的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其《細(xì)則》，《江蘇省實(shí)施<中華人民共和國(guó)契稅暫行條例>辦法》等。 2、契稅的征管體制有何變化？ 答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加快落實(shí)地方財(cái)政耕地占用稅和契稅征管職能劃轉(zhuǎn)工作的通知》（財(cái)稅〔2009〕37號(hào)）精神，經(jīng)江蘇省人民政府同意，我省契稅的征管職能由地方財(cái)政部門(mén)劃轉(zhuǎn)至地方稅務(wù)部門(mén)?！ ?、契稅從何時(shí)起由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收？ 答：經(jīng)江蘇省人民政府同意，江蘇省機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)辦公室、江蘇省人力資源和社會(huì)保障廳、江蘇省財(cái)政廳、江蘇省地方稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于認(rèn)真做好地方財(cái)政耕地占用稅和契稅征管職能劃轉(zhuǎn)工作的通知》（蘇地稅發(fā)〔2009〕97號(hào)），契稅于2010年4月1日起由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收?！ ?、什么是契稅？ 答：契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。 5、契稅有哪些特點(diǎn)？ 答；契稅除具有稅收的強(qiáng)制性、固定性、無(wú)償性三個(gè)特點(diǎn)外，還有其自身的特點(diǎn)：第一、土地、房屋權(quán)屬每轉(zhuǎn)移一次，就征收一次契稅；第二、契稅由承受房屋、土地權(quán)屬的一方繳納?！ ?、 契稅的納稅人和征稅范圍？ 答：在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，即土地、房屋權(quán)屬的承受方。單位是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。個(gè)人是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)戶及其他個(gè)人。不論法人、自然人，不分所有制性質(zhì)，不論內(nèi)資、外資，中國(guó)公民、還是外國(guó)公民，只要在我國(guó)境內(nèi)承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)，都是契稅的納稅義務(wù)人?！ ≌鞫惙秶孩賴?guó)有土地使用權(quán)出讓和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與和交換，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移）；②房屋買賣、贈(zèng)與和交換?！ ∫酝恋?、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股、抵債，以無(wú)形資產(chǎn)方式承受土地、房屋權(quán)屬，以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬，以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買或贈(zèng)與征稅?！ ?、契稅的計(jì)稅依據(jù)有哪些基本規(guī)定？ 答：⑴ 國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。 ?、?土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定?！ 、?土地使用權(quán)交換、房屋權(quán)屬交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。 ⑷ 土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資入股、抵債、以無(wú)形資產(chǎn)方式、獲獎(jiǎng)方式轉(zhuǎn)移土地房屋權(quán)屬的，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售，房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定?！ 、?以劃拔方式取得國(guó)有土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金或者全部土地收益?！ ∫陨铣山粌r(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定?！ ?、江蘇省的契稅稅率是如何規(guī)定的？ 答：我省契稅稅率幾經(jīng)調(diào)整，沿革如下： ?、拧吨腥A人民共和國(guó)契稅暫行條例》第三條規(guī)定：“契稅的稅率為3％－5％”，《江蘇省實(shí)施<中華人民共和國(guó)契稅暫行條例>辦法》第五條規(guī)定：“江蘇省契稅統(tǒng)一執(zhí)行4％的稅率”?！ 、?1999年8月1日以后個(gè)人購(gòu)買和交換自用普通住宅，暫時(shí)減半征收契稅，即暫按2％征收?！ 、?2008年11月1日起對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率統(tǒng)一下調(diào)到1％。 ?、?2009年1月1日起，契稅稅率由4%調(diào)整為3%，其中個(gè)人購(gòu)買普通商品住房的契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。 9、如何計(jì)算應(yīng)繳納的契稅？ 答：應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率 應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。 10、契稅的納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限？ 答：納稅環(huán)節(jié)：在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證之后，辦理土地使用權(quán)證、房屋產(chǎn)權(quán)證之前。 根據(jù)1997年10月1日施行的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第十一條規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)，未繳納契稅的不予辦證。簡(jiǎn)稱"先稅后證"制度?！ 〖{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證（包括具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)等憑證）的當(dāng)天?！ 〖{稅期限：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?！ ?1、契稅有哪些稅收優(yōu)惠政策？ （1）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施的，免征?！ 。?）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)出售的公有住房，且面積在國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，免征；超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅?！ 。?）因遭受自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，給予減征或免征?！ 。?）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用（占用）后，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其成交價(jià)格沒(méi)有超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)的，免征；超出部分，納稅確有困難的，給予減征或免征?！ 。?）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征?！ 。?）外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事館員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅?！ 。?）財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目?！ ?2、納稅人不按期申報(bào)繳納契稅，將承擔(dān)什么法律責(zé)任？ 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限申報(bào)繳納的，征收機(jī)關(guān)除責(zé)令限期改正外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金，并予以處罰。 |
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