問(wèn)：中外合資企業(yè)將留存收益轉(zhuǎn)增資本公積，是否需向其非居民股東扣繳企業(yè)所得稅？
答：《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
《國(guó)家外匯管理局、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問(wèn)題的通知》（匯發(fā)[2009]52號(hào)）第五條規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理下列境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)或境內(nèi)再投資、增資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》，并按規(guī)定向所在地外匯管理局或外匯指定銀行提交由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)出具并簽章的《稅務(wù)證明》。
?。ㄒ唬┩馍掏顿Y企業(yè)的外國(guó)投資者以其在境內(nèi)所得利潤(rùn)以及外商投資企業(yè)將屬于外國(guó)投資者的資本公積金、盈余公積金、未分配利潤(rùn)等在境內(nèi)轉(zhuǎn)增資本或再投資。
依據(jù)上述規(guī)定，外商投資企業(yè)將屬于外國(guó)投資者的留存收益在境內(nèi)轉(zhuǎn)增資本、資本公積或再投資，實(shí)際上是該公司將未分配利潤(rùn)、盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加所有者權(quán)益。因此，外國(guó)投資者間接分得的股息、紅利，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，并向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》。外商投資企業(yè)應(yīng)在轉(zhuǎn)增所有者權(quán)益時(shí)扣繳外國(guó)投資者企業(yè)所得稅。
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