|
|
|
|
| 母子公司間技術轉(zhuǎn)讓不享受所得稅優(yōu)惠 |
| 發(fā)布時間：2013/6/17 來源： 閱讀次數(shù)：1489 |
| |
單位和個人從事符合規(guī)定的技術轉(zhuǎn)讓收入，可以享受稅收優(yōu)惠。那么母子公司之間的技術轉(zhuǎn)讓收入是否也可以享受稅收優(yōu)惠呢？
技術轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅優(yōu)惠：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于貫徹落實<中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第二條規(guī)定：對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。技術轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。技術開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調(diào)查、分析評價報告等。而與技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務。
對于技術轉(zhuǎn)讓免稅范圍問題，《財政部國家稅務總局關于技術開發(fā)技術轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的批復》（財稅[2005]39號）規(guī)定：免征營業(yè)稅的技術開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓業(yè)務，是指自然科學領域的技術開發(fā)和技術轉(zhuǎn)讓業(yè)務。
辦理程序方面：《國家稅務總局關于取消“單位和個人從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務免征營業(yè)稅審批”后有關稅收管理問題的通知》（國稅函[2004]825號）規(guī)定：財稅字[1999]273號第二條第三款有關“單位和個人（不包括外資企業(yè)、外籍個人）從事技術轉(zhuǎn)讓，開發(fā)業(yè)務申請免征營業(yè)稅時，須持技術轉(zhuǎn)讓，開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當?shù)厥〖壷鞴芏悇諜C關審核”予以取消。取消審核手續(xù)后，納稅人的技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)的書面合同仍應到省級科技主管部門進行認定，并將認定后的合同及有關證明材料文件報主管地方稅務局備查。主管地方稅務局要不定期地對納稅人申報享受減免稅的技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)合同進行檢查，對不符合減免稅條件的單位和個人要取消稅收優(yōu)惠政策，同時追繳其所減免的稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定進行處罰。請納稅人按照上述規(guī)定申請認定。
技術轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠：企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
根據(jù)《國家稅務總局關于技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）規(guī)定：享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓應符合以下條件：（一）享受優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（二）技術轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；（三）境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定；（五）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
技術轉(zhuǎn)讓的范圍根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）規(guī)定，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設計。同時規(guī)定技術轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。技術轉(zhuǎn)讓應簽訂技術轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。
從以上規(guī)定看，企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠范圍要小于營業(yè)稅優(yōu)惠范圍。技術轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅并沒有限制母子公司之間交易行為，即可以認為關聯(lián)企業(yè)之間符合獨立交易原則的技術轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。企業(yè)所得稅處理財稅[2010]111號第四條規(guī)定：居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因此，母子公司之間技術轉(zhuǎn)讓所得不能享有企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，在無明確限制規(guī)定前，可以享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠。 |
|
|
|
|
|
