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| 青地稅發(fā)[2009]82號 印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：828 |
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| 轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》的通知 文號:青地稅發(fā)[2009]82號 成文日期:2009.5.19 市稽查局、征收局，各分局、各市地稅局: 現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下意見，請一并貫徹執(zhí)行?！ ∫?、關(guān)于審批權(quán)限時限確定問題 企業(yè)年度內(nèi)報批的損失凈額在500萬元（含500萬元）以上的財產(chǎn)損失，由各基層局審核同意后報市局審批；損失凈額在500萬元以下的財產(chǎn)損失，由各基層局負(fù)責(zé)審批?！ ∮筛骰鶎泳謱徍送夂髨笫芯謱徟?，企業(yè)按規(guī)定提供的申報材料齊全后，自受理之日起，各基層局在15個工作日內(nèi)完成審核同意后報市局，市局在15個工作日內(nèi)完成審批；由各基層局負(fù)責(zé)審批的，企業(yè)按規(guī)定提供的申報材料齊全后，自受理之日起，各基層局在30個工作日內(nèi)完成審批。 因情況復(fù)雜需要核實，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長期限，但延期期限不得超過30天。同時，應(yīng)將延長期限的理由告知申請人。 二、關(guān)于企業(yè)可自行計算扣除資產(chǎn)損失備查問題 為加強后續(xù)管理，掌握和了解資產(chǎn)損失扣除情況，對企業(yè)自行計算扣除資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)參照《企業(yè)財產(chǎn)損失說明報告》、《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除（備查）表》、《企業(yè)財產(chǎn)損失明細(xì)表》要求的相關(guān)內(nèi)容，保留好有關(guān)資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，將自行計算扣除資產(chǎn)損失的相關(guān)情況在財務(wù)部門登記、存檔、以備稅務(wù)機關(guān)日常檢查?！ ∪㈥P(guān)于未及時扣除資產(chǎn)損失的處理 根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第三條規(guī)定，應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認(rèn)或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后扣除。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可追補確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。各基層局要做好政策宣傳，對存在因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計算并按期扣除的，應(yīng)一律查實原因經(jīng)集體審議確認(rèn)后，主管稅務(wù)機關(guān)方可審批，可追補確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。 四、關(guān)于《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》中數(shù)額大小的具體量化問題 1、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第十七條中涉及的“單筆數(shù)額較小”，具體量化標(biāo)準(zhǔn)為：單筆數(shù)額在5000元（含）以下的應(yīng)收款項確認(rèn)為“單筆數(shù)額較小”。 2、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》涉及的“單項或批量金額較小”，具體量化標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為：占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下?！ 镀髽I(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》涉及的“單項或批量金額較大”，具體量化標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為：單項或批量金額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的為較大。 3、上述資產(chǎn)損失如屬同一債務(wù)方或?qū)偻棥⑼康馁Y產(chǎn)損失的不得分次報批。 五、關(guān)于加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部審核、審批管理問題 各基層局審批資產(chǎn)損失必須實行集體審議。為加強審核、審批工作，主管稅務(wù)機關(guān)相關(guān)審核、審批人員要對納稅人的申請按照政策規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真審核落實，并形成審核、審批工作底稿。工作底稿主要內(nèi)容應(yīng)包括：審核實施情況、金額、數(shù)量、申請事項是否符合稅收政策規(guī)定（應(yīng)詳細(xì)注明適應(yīng)的相關(guān)稅收政策條款）、初審意見、復(fù)審意見等，有關(guān)人員簽字后連同企業(yè)申請資料一并保存?！ ×?、具體執(zhí)行中遇到的問題請及時向市局反映。 |
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