適用于企業(yè)所得稅非居民納稅人的匯算清繳）尊敬的納稅人：
為確保2012年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開(kāi)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]6號(hào)）、《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)[2009]11號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]18號(hào)，滬國(guó)稅際[2010]18號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào)，滬國(guó)稅際[2010]17號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）等有關(guān)企業(yè)所得稅稅收法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將我局2012年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作若干事項(xiàng)通知如下：
一、2012年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳范圍
2012年12月31日前在我局辦妥稅務(wù)登記證，依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)（以下稱為納稅人），無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定參加所得稅匯算清繳。
納稅人具有下列情形之一的，可不參加2012年度的所得稅匯算清繳：
1、臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款；
2、匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；
3、其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加2012年度所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時(shí)限
納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)所報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
三、申報(bào)納稅
1、納稅人辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送納稅申報(bào)資料（申報(bào)資料清單見(jiàn)附件）。為保證納稅服務(wù)質(zhì)量，主管稅務(wù)所將分批安排、通知納稅人報(bào)送納稅申報(bào)資料。請(qǐng)納稅人配合。
2、因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)所提出延期申報(bào)申請(qǐng)。經(jīng)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限。
3、申報(bào)年度所得稅后，需補(bǔ)繳或退稅的，應(yīng)按規(guī)定時(shí)限將稅款補(bǔ)繳入庫(kù)或辦理退稅手續(xù)。
納稅人補(bǔ)繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
4、根據(jù)企業(yè)所得稅法第四十三條第一款、《關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）第十一條，實(shí)行查賬征收企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。
納稅人應(yīng)將《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》通過(guò)電子客戶端報(bào)送，同時(shí)附報(bào)紙質(zhì)的《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》（一式兩份），無(wú)論當(dāng)年有無(wú)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，納稅人均需報(bào)送紙質(zhì)的《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易申報(bào)與企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)應(yīng)同步。
納稅人可從上海稅務(wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.tax.sh.gov.cn）“辦稅服務(wù)-下載中心”欄目?jī)?nèi)下載《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表客戶端》。
5、經(jīng)批準(zhǔn)采取匯總申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下簡(jiǎn)稱匯繳機(jī)構(gòu)），應(yīng)當(dāng)于5月31日前，向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《非居民企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅證明》；企業(yè)其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)于6月30前將《非居民企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅證明》及其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
6、在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報(bào)有誤的，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)重新辦理年度所得稅申報(bào)。
附件：
（1）《2012年度非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送的資料清單》
（2）回執(zhí)
上海市黃浦區(qū)國(guó)家稅務(wù)局
二○一三年二月附件（1）：2012年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)應(yīng)報(bào)送的資料清單
1、《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表，其中核定征收的納稅人報(bào)送《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（適用于核定征收企業(yè)），據(jù)實(shí)申報(bào)的納稅人報(bào)送《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）及其附表（一式兩份）；
2、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料，如：
（1）2012年季度預(yù)繳稅收繳款書(shū)復(fù)印件；
（2）納稅人委托中介機(jī)構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書(shū)原件；
（3）據(jù)實(shí)申報(bào)的納稅人應(yīng)報(bào)送《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》（一式兩份）；
（4）審批或備案結(jié)果通知書(shū)復(fù)印件（2012年度享受所得稅優(yōu)惠政策、發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的納稅人報(bào)送）。
（復(fù)印件均須注明與原件一致，辦稅人員簽字，并加蓋企業(yè)公章。）
附件（2）:關(guān)于二○一二年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
回 執(zhí)
《關(guān)于2012年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》已收悉。
單位名稱（章）:
辦稅人員簽名：
年 月 日
