|
|
|
|
| 銷售報(bào)廢產(chǎn)品增值稅及所得稅如何處理？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1095 |
| |
| 問：我公司是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的產(chǎn)品為線路板，正常價(jià)格為1000元/片，成本為700元/片。因本公司工藝問題，2010年1月至7月發(fā)生重大制造錯(cuò)誤，造成產(chǎn)品報(bào)廢，廢品成本約為8000萬元。我公司將廢品按照重量銷售取得9000萬元收入，并按照稅法要求計(jì)提繳納銷項(xiàng)稅額。請(qǐng)問此種情況下，是否會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為銷售價(jià)格偏低而補(bǔ)銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)不會(huì)被認(rèn)定轉(zhuǎn)出？在所得稅處理方面，收入確認(rèn)會(huì)不會(huì)按照正常售價(jià)做調(diào)整？ 答：《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： ?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！ ∫虼?，對(duì)于問題所述因工藝問題，發(fā)生重大制造錯(cuò)誤導(dǎo)致產(chǎn)品報(bào)廢。企業(yè)銷售的廢品高于成本價(jià)，不存在損失。所以，該產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?！ 对鲋刀悤盒袟l例》第七條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)銷售廢品，若是按市場價(jià)格確定銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能依照上述條款核定增值稅銷售額；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也不能核定企業(yè)所得稅的收入額?！ ≡賳枺骸对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定的條款中，并未將生產(chǎn)產(chǎn)品報(bào)廢納入非正常損失三種情況之一，生產(chǎn)產(chǎn)品報(bào)廢是否應(yīng)當(dāng)屬于正常生產(chǎn)損失？另外，若我公司生產(chǎn)的是不符合標(biāo)準(zhǔn)的不良產(chǎn)品但還有對(duì)外銷售的價(jià)值，是否還屬于非正常損失？ 再答：問題所述的“發(fā)生重大制造錯(cuò)誤，造成產(chǎn)品報(bào)廢，該廢品成本約為8000萬元”不能認(rèn)定為“在正常范圍內(nèi)發(fā)生的生產(chǎn)產(chǎn)品報(bào)廢”。此種情況在會(huì)計(jì)上一般應(yīng)認(rèn)定為非常損失，但不屬于《增值稅暫行條例》第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失的范圍，因而無須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。因其產(chǎn)品報(bào)廢后作為廢品銷售的收入高于廢品成本，因而會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的是其他業(yè)務(wù)利潤而不是非常損失。 |
|
|
|
|
|
