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| 農村股份制商業(yè)銀行偷漏稅案 |
| 發(fā)布時間：2014/6/8 來源： 閱讀次數：492 |
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一、企業(yè)基本情況
?。ㄒ唬┰撈髽I(yè)前身為某市農村信用社2009年與自治區(qū)級農村信用社合并改制為股份制商業(yè)銀行；企業(yè)所得稅在國稅局繳納，地方稅在地方稅務局繳納。
?。ǘ┰撈髽I(yè)主要涉及繳納的地方各稅稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、契稅、印花稅、車船使用稅、個人所得稅。
?。ㄈ┗槿藛T實施檢查的基本情況。根據國家稅務總局稽查局下達的2012年工作計劃及寧地稅檢通一[2012]第10號《稅務稽查任務通知書》的具體安排，檢查組主要采用全面詳查法于2012年7月5日至2012年8月4日對該企業(yè)2009年1月1日至2011年12月31日的營業(yè)稅、房產稅、土地使用稅、契稅、印花稅、個人所得稅申報繳納情況以及發(fā)票使用情況進行了認真檢查。
二、違法事實
?。ㄒ唬I業(yè)稅、城建稅及附加。該企業(yè)2009年由于計提錯誤，利息收入和手續(xù)費收入少申報繳納營業(yè)稅82591.44元、少申報繳納城建稅5995.61元、教育費附加2569.54元、地方教育費1713.03元、水利基金已申報。該企業(yè)2009年至2011年未按房產原值足額申繳納。2010年至2011年營業(yè)稅、城建稅及附加、基金已全部申報繳納。
（二）房產稅。申報繳納房產稅1316647.74元。其中，2009年少繳納163790.68元。2010年少繳納240530.44元、2011年少繳納912326.62元。
?。ㄈ┩恋厥褂枚?。該企業(yè)少計算土地面積造成少申報繳納土地使用稅47636.9元，其中，2009年少繳納20726.69元、2010年少繳納13756.17元、2011年少繳納13154.04元。
?。ㄋ模┯』ǘ悺Ｔ撈髽I(yè)2009年至2011年財產保險合同、實收資本增加、借（貸）款合同少申報貼花121221.29元。其中，2009年少申報貼花241908.60元；2010年多申報貼花163082.67元。2011年少申報貼花42395.36
?。ㄎ澹┢醵?。2009契稅已申報繳納；2010年新增某大廈、某支行、某現(xiàn)代城營業(yè)房三處房產應補繳契稅1336263.36元；2011年新增某現(xiàn)代城辦公樓房產一處，經重大案件審理委員會辦公室審理，對扣除的9層因沒有發(fā)生賬面價值減少的事實，應再補繳契稅3,462,752.16元，2011年補繳契稅合計8146470.96元。
以上三年合計應補繳契稅9482734.32元。
?。﹤€人所得稅。2009年該企業(yè)職工“工資薪金所得”應扣未扣個人所得稅3125351.08元。股息、紅利所得多代扣代繳個人所得稅6066254.35元，“其他所得”項目，應扣未扣個人所得稅：18958元，相抵后2009年多代扣代繳個人所得稅2921945.27元。
2010年度職工“工資薪金所得”多代扣代繳個人所得稅2744700.89元；股息、紅利所得應扣未扣個人所得稅6066254.35元；贈送促銷禮品應扣未扣個人所得稅101728.80元，相抵后2010年企業(yè)應扣未扣個人所得稅個人所得稅3423282.26元。
2011年度職工“工資薪金所得”多代扣代繳個人所得稅216452.73元。贈送促銷禮品應扣未扣個人所得稅636360元，相抵后2011年企業(yè)應扣未扣個人所得稅419907.27元。
以上三年相抵后該企業(yè)應扣未扣個人所得稅921244.26元。
（七）車船稅。該企業(yè)2009年至2011年擁有小型轎車都已申報繳納車船稅。
?。ò耍┌l(fā)票檢查情況。檢查小組對該企業(yè)所開具及所列支的成本費用發(fā)票進行了認真檢查和核對，未發(fā)現(xiàn)在開具、受用發(fā)票方面存在違法行為。
三、處理意見及依據
（一）根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條、第三條的規(guī)定，該企業(yè)應繳納2009年利息收入和手續(xù)費收入少申報繳納營業(yè)稅82591.44元。
?。ǘ└鶕吨腥A人民共和國城建稅暫行條例》第二條、第三條該企業(yè)應繳納2009年少申報繳納的城建稅5995.61元。
?。ㄈ└鶕蹲灾螀^(qū)財政廳關于教育費附加征收問題的通知》第一條該公司應繳納2009年少申報繳納的教育費附加2569.54元。
?。ㄋ模└鶕蹲灾螀^(qū)人民政府關于地方教育費征收使用管理辦法》第二條的規(guī)定，該公司應繳納2009年少申報繳納的地方教育費1713.03元。
?。ㄎ澹└鶕吨腥A人民共和國房產稅暫行條例》第二條、第三條的規(guī)定，該企業(yè)應繳納2009年至2011年未按房產原值足額少申報繳納的房產稅1316647.74元。其中，2009年少繳納163790.68元。2010年少繳納240530.44元、2011年少繳納912326.62元。
（六）根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第一條和寧政發(fā)[2007]108號《城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準》的規(guī)定，該企業(yè)應補繳少計算土地面積少申報繳納的土地使用稅47636.9元，其中，2009年少繳納20726.69元、2010年少繳納13756.17元、2011年少繳納13154.04元。
?。ㄆ撸└鶕吨腥A人民共和國印花稅暫行條例》第一條及第三條“稅目稅率表”規(guī)定，2009年該企業(yè)財產保險合同、加工承攬合同和產權轉移書據少申報繳納的印花稅121221.29元。
?。ò耍└鶕吨腥A人民共和國契稅暫行條例》第一、三、四條和《財政部、國家稅務總局關于國有土地使用權出讓等有關契稅問題的通知》〔財稅（2004）134〕第一條第一款的規(guī)定，該公司應補繳2010年和2011年的契稅9482734.32元。其中2010年1336263.36元、2011年8146470.96元。
?。ň牛└鶕吨腥A人民共和國個人所得稅法》第二條、第三條和國稅發(fā)[2003]47號國家稅務局關于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則若干具體問題的通知第二款的規(guī)定，該企業(yè)應補繳2010年和2011年工資薪金所得、股息紅利所得和其他所得應扣未扣的個人所得稅共計921244.26元。其中2010年501336.99元、2011年419907.27元。
（十）根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款的規(guī)定，追繳該納稅人不進行納稅申報少繳的2009年度和2011年度營業(yè)稅82591.44元、城建稅5995.61元、房產稅1316647.74元、印花稅121221.29元、土地使用稅47636.90元，擬處以0.5倍的罰款787046.49元。
?。ㄊ唬└鶕吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十九條和《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅（發(fā)）〔2011〕50號）第二條，該企業(yè)工資薪金所得和其他所得應扣未扣的個人所得稅921244.26元，擬處以0.5倍的罰款460622.13元。
?。ㄊ└鶕吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，對該納稅人少申報繳納的營業(yè)稅、城建稅、房產稅、印花稅、土地使用稅、契稅稅款，從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
以上三年共查補稅費11982354.13元，擬處以罰款1247668.62元。
四、案例分析
通過本案檢查，可以看到，該企業(yè)往往從自身利益出發(fā)，置國家利益于不顧，通過各種手段能少繳稅款就少繳。由于稅務機關稽查力量有限，企業(yè)納稅意識淡薄，認為企業(yè)10年、20年才能被選案檢查一次，心存僥性，若碰上檢查人員對政策掌握不準，能蒙混過關就蒙混過關，比如：購進大量貨物用于給客戶贈送禮品，拉儲蓄存款、促銷禮品應扣未扣個人所得稅；同時該企業(yè)購買辦公樓已入帳，已作為固定資產管理計提折舊，購買雙方簽定合同已付全款，企業(yè)認為有部分樓層未用想退回并簽有退回合同，經重大案件審理委員會辦公室核實，企業(yè)并沒有發(fā)生賬面價值減少的事實，經重大案件審理委員會辦公室審理應再補繳契稅346萬元。
通過對該企業(yè)的檢查，我們建議，應切實加強對企業(yè)納稅輔導及稅收政策的培訓，并注重實效，讓納稅人知法、懂法和守法；同時對納稅人有故意偷稅少繳稅款行為的應加大處罰力度。
從本案的檢查過程來看，檢查人員就帳查帳，番閱憑證、對照合同，沒有什么獨特的檢查方法，但檢查人員和重審委會審理人員對問題認真負責的態(tài)度和查深查透的精神是值得學習和借鑒的。我們在檢查中不能只聽納稅人似乎合理的解釋，簽一份虛假的合同后就對問題一筆帶過，而應在分析問題時結合企業(yè)做帳的動機、形式和方法來找出問題的疑點和根源，在正確理解稅收法規(guī)、政策的基礎上，把稅收政策用足用好。 |
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