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| 個人通過信托計劃取得的收益如何繳稅？ |
| 發(fā)布時間：2014/1/7 來源： 閱讀次數(shù)：605 |
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問：個人通過信托發(fā)行的受益人信托計劃，通過信托公司投資A有限公司，A公司的工商營業(yè)執(zhí)照上注明信托部分股權(quán)股東為法人股東即信托公司，現(xiàn)A有限公司擬使用未分配利潤對股東分紅，個人收到的分紅款如何申報繳納個稅？A公司或信托公司是否需要履行代扣代繳義務(wù)？
答：《公司法》第三十三條規(guī)定，有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)置備股東名冊，記載下列事項(xiàng)：
（一）股東的姓名或者名稱及住所；
（二）股東的出資額；
（三）出資證明書編號。
記載于股東名冊的股東，可以依股東名冊主張行使股東權(quán)利。
公司應(yīng)當(dāng)將股東的姓名或者名稱及其出資額向公司登記機(jī)關(guān)登記；登記事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)辦理變更登記。未經(jīng)登記或者變更登記的，不得對抗第三人。
第三十五條規(guī)定，股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時，股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。
根據(jù)上述規(guī)定，信托公司為A公司股東，該個人未記載于股東名冊中，不能主張行使股東權(quán)利，即A公司不能向個人分配紅利。除另有約定外，信托公司按照實(shí)繳的出資比例分取紅利。
《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
因此，信托公司取得的A公司分紅，屬于免稅收入。
《個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕156號）規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
信托公司取得A公司分紅后，再向個人分配，要根據(jù)信托計劃的具體內(nèi)容判定，區(qū)分不同情況按規(guī)定代扣代繳個人所得稅：
1、信托計劃屬于取得固定收益，個人屬于向信托公司借出資金，取得的利息收入。該利息收入應(yīng)繳納營業(yè)稅及附加，且該利息收入應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。信托公司向個人支付時，應(yīng)代扣代繳其個人所得稅。
2、信托計劃屬于投資行為的。個人取得的收益，不征收營業(yè)稅。但該分紅收益實(shí)質(zhì)上屬于股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。信托公司向個人支付時，應(yīng)代扣代繳其個人所得稅。 |
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