| 寧波市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第1號(hào)寧波市國(guó)家稅務(wù)局寧波市財(cái)政局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告 |
| 發(fā)布時(shí)間：2015/3/8 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：680 |
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| 寧波市國(guó)家稅務(wù)局寧波市財(cái)政局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告寧波市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第1號(hào) 2015-1-1 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅[2013]57號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我市擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、核定扣除試點(diǎn)范圍
(一)自2015年1月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品棉花(皮棉)為原料生產(chǎn)銷售棉紗的一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)棉紗產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅[2012]38號(hào))的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 (二)試點(diǎn)納稅人行業(yè)分類內(nèi)容按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)執(zhí)行。具體分類如下：
農(nóng)產(chǎn)品初加工(代碼：A0513)，選取棉紗加工(代碼：C1711)。
國(guó)家相關(guān)部門若對(duì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，則按照調(diào)整后的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 二、核定扣除方法
試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品棉花(皮棉)為原料生產(chǎn)銷售棉紗，按照財(cái)稅[2012]38號(hào)文件附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品棉花(皮棉)生產(chǎn)銷售棉紗，按照主產(chǎn)品當(dāng)期銷售情況，計(jì)算允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售棉紗產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品，可采取《實(shí)施辦法》第四條中“參照法”，在投產(chǎn)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他納稅人的平均水平，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)核定，并報(bào)市國(guó)稅局備案。 三、扣除標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)我市實(shí)際情況及測(cè)算結(jié)果，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案，現(xiàn)公布全市統(tǒng)一的棉紗產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)： 全市統(tǒng)一的棉紗產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)
扣除標(biāo)準(zhǔn)
產(chǎn)品名稱 耗用農(nóng)產(chǎn)品名稱單耗數(shù)量(噸)|
精梳棉紗皮棉1.35 普梳棉紗皮棉1.15 | 根據(jù)《實(shí)施辦法》第十三條第(一)款的有關(guān)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況特殊，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除無(wú)法參照全市一般扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的，需要按規(guī)定程序申請(qǐng)?zhí)囟鄢龢?biāo)準(zhǔn)。 四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題
(一)試點(diǎn)納稅人自實(shí)施核定扣除之日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)并取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的成本×13%。從農(nóng)戶手中收購(gòu)并開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=從農(nóng)戶手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的成本/(1—13%)×13%。
期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品包括購(gòu)進(jìn)用于直接銷售的農(nóng)產(chǎn)品和用于經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品。 (二)試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫(kù)確有困難的，可于2015年12月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，需填寫《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出備案表》(見(jiàn)附件)，報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。 (三)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第17欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”的“稅額”欄。 五、關(guān)于直接銷售、不構(gòu)成貨物實(shí)體的購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品
試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，所購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照《實(shí)施辦法》第四條第(二)款、第(三)款的規(guī)定計(jì)算。 六、試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)核定程序及資料要求
試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品棉花(皮棉)為原料生產(chǎn)銷售棉紗以外的其他產(chǎn)品，應(yīng)于2015年2月申報(bào)期前或自投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)工藝流程、需核定的每種產(chǎn)品類型、原材料構(gòu)成情況說(shuō)明及試點(diǎn)納稅人簽章。
主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定受理審核，并制作《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》告知納稅人扣除標(biāo)準(zhǔn)。 七、試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)及資料要求
試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，除向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅申報(bào)資料外，還應(yīng)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)
營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。 試點(diǎn)納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第6欄的“稅額”欄，不再填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。 八、其他事項(xiàng)
試點(diǎn)納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式變化等情況，不再適用購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，應(yīng)于變化當(dāng)月告知主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清算調(diào)整。
試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格明顯偏高或偏低，且不具有合理商業(yè)目的的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按該納稅人最近時(shí)期同類農(nóng)產(chǎn)品的平均購(gòu)買價(jià)格或其他納稅人最近時(shí)期農(nóng)產(chǎn)品的平均購(gòu)買價(jià)格核定。 本公告自2015年1月1日起施行，由寧波市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。 特此公告。
附件：農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出備案表下載:doc文件 |
