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| 一組熱點(diǎn)財(cái)稅問題解答（大連國(guó)稅局） |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：659 |
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| 流轉(zhuǎn)稅 1.大連市各區(qū)，從2010年起是所有的小規(guī)模納稅人都改為按季度申報(bào)了嗎？ 答：不是,是對(duì)部分小規(guī)模納稅人實(shí)行按季申報(bào)納稅。根據(jù)《關(guān)于調(diào)整小規(guī)模納稅人申報(bào)期限的通知》(大國(guó)稅函［2009］298號(hào))文件規(guī)定：為了切實(shí)減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化納稅服務(wù)，市局決定自2010年1月份起，對(duì)部分小規(guī)模納稅人實(shí)行按季申報(bào)納稅。 2. 2009年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)了的小規(guī)模納稅人，不向主管局申請(qǐng)一般納稅人資格的話，聽說(shuō)就按17％征稅？ 答：根據(jù)《關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知》國(guó)稅函[2008]1079號(hào)文件規(guī)定，2009年應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票?！ ?. 輔導(dǎo)期一般納稅人在轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，前期增量領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票所預(yù)繳的稅款，可以在年末退稅嗎？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購(gòu)增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2005]1097規(guī)定：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額?！ ?. 小規(guī)模商業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)現(xiàn)在增值稅的稅率分別是多少？ 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》文件第十二條規(guī)定：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%?！ ?. 小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何繳納稅款？ 答：根據(jù)《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2009］9號(hào)）文件規(guī)定：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅?！ ?. 我公司是一家供電企業(yè)，向客戶提供電力調(diào)壓并且收取并網(wǎng)費(fèi)，那么我公司應(yīng)該繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供電企業(yè)收取并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)征收增值稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]641號(hào)）規(guī)定，供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，對(duì)于上述供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅?！ ?. 我企業(yè)經(jīng)營(yíng)中藥加工，請(qǐng)問其中中成藥適用13%的稅率么？ 答：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知（財(cái)稅[1995]52號(hào)）第六條規(guī)定，藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等。利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。所以您企業(yè)生產(chǎn)的中成藥稅率為17%?！ ∷枚悺 ?. 我企業(yè)匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)嗎？ 答：可以，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>》（大國(guó)稅函［2010］22號(hào)）第十條的規(guī)定：納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)?！ ?. 核定征收的企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠嗎？ 答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（財(cái)稅［2009］69號(hào)）文件的規(guī)定：核定征收的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率?！ ?0. 請(qǐng)問正常年終第四季度的所得稅申報(bào)是否跟匯算清繳一起進(jìn)行? 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）文件第五條規(guī)定： 納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報(bào)后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。 11. 我企業(yè)發(fā)生的辦公通訊費(fèi)是否可以稅前扣除？ 答：根據(jù)《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（大國(guó)稅函[2009]37號(hào)）文件第十四條規(guī)定： 企業(yè)發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用，允許稅前扣除?！ ?2. 我企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批軟件，請(qǐng)問軟件的折舊年限最短是多少年？ 答：根據(jù)《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（大國(guó)稅函[2009]37號(hào)）文件第二十六條規(guī)定：企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，市國(guó)稅局備案后，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短為2年?！ ?3. 現(xiàn)在還有企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策嗎？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知》國(guó)稅發(fā)[2008]52號(hào)文件規(guī)定，自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策?！ ?4. 企業(yè)既是軟件生產(chǎn)企業(yè)，又符合小型微利企業(yè)的相關(guān)條件，稅率如何確定？ 答：根據(jù)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題規(guī)定的通知》（大國(guó)稅函［2010］20號(hào)）文件規(guī)定：對(duì)經(jīng)認(rèn)定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)又符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減稅期間，應(yīng)按照企業(yè)所得稅25％的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅?！ ?5. 企業(yè)為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)及補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除，具體的扣除比例是？ 答：根據(jù)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題規(guī)定的通知》（大國(guó)稅函［2010］20號(hào)）文件規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。 16.企業(yè)出租車輛取得租金如何確認(rèn)收入？ 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定： 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！ ?7. 小型微利企業(yè)在2010年有什么新的優(yōu)惠政策嗎？ 答： 根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133）號(hào)文件規(guī)定：自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得額減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！ ?8. 企業(yè)向自然人借款的利息支出如何做稅前扣除？ 答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題規(guī)定>的通知》（大國(guó)稅函[2010]20號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)向自然人借款的利息支出除按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)）文件規(guī)定：（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同，還應(yīng)提供個(gè)人所得稅完稅憑證等資料?！ ?9. 企業(yè)填報(bào)年度所得稅報(bào)表的時(shí)候，“從業(yè)人數(shù)”如何確定？ 答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）第七條規(guī)定，從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)?！ ?0. 我企業(yè)職工發(fā)生的通訊費(fèi)補(bǔ)貼屬于福利費(fèi)么？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）文件第三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的通訊費(fèi)補(bǔ)貼不在該文件范圍內(nèi)，所以通訊費(fèi)不屬于福利費(fèi)?！ 〕隹谕硕悺 ?1. 企業(yè)是小規(guī)模納稅人，辦理免稅申報(bào)時(shí)需要準(zhǔn)備什么資料？ 答：根據(jù)《關(guān)于規(guī)范出口退稅申報(bào)資料及相關(guān)文書內(nèi)部管理的通知》（大國(guó)稅函［2009］155號(hào)）文件規(guī)定：小規(guī)模納稅人辦理免稅申報(bào)時(shí)需提供以下資料：1．免稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)；2．《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表》（一式三份）；3．《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)明細(xì)表》；4．出口發(fā)票；5．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；6．經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的代理出口貨物證明（委托其他企業(yè)代理出口貨物的企業(yè)提供）。 22. 我企業(yè)是小規(guī)模納稅人出口企業(yè)，今年被調(diào)整為按季度申報(bào)增值稅了，請(qǐng)問出口退稅申報(bào)怎么調(diào)整的？ 答：根據(jù)《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]108號(hào)）文件第一條規(guī)定：納稅期限為一個(gè)季度的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)在辦理納稅申報(bào)后的下個(gè)季度的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物免稅核銷手續(xù)。 |
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