廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2012年第9號 2012-7-1為加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額抵扣管理，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號，以下簡稱《通知》)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(2012年第35號)規(guī)定，現(xiàn)將在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題公告如下：
一、扣除方法的核定。
新辦、新列入試點范圍的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點納稅人)應(yīng)于列入試點或投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管國稅機關(guān)提出扣除辦法核定申請并提供以下資料：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除方法申請表》(見附件1)。
主管國稅機關(guān)通過《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除方法審批表》(見附件2)逐級報送自治區(qū)國家稅務(wù)局確定后，主管國稅機關(guān)通知納稅人執(zhí)行。
二、扣除標準的核定
(一)新辦、新試點納稅人或者試點納稅人新增生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品，未列入財政部、國家稅務(wù)總局以及自治區(qū)國家稅務(wù)局公布扣除標準的，于次年1月15日前，向主管國稅機關(guān)提出扣除標準核定申請并提供以下資料。
1.納稅人申請報告，內(nèi)容包括以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的貨物名稱，生產(chǎn)工藝，產(chǎn)品標準號及主要原輔材料，申請的扣除方法、扣除標準，具體理由等。
2.《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除標準申請表》(見附件3)。
3.主管國稅機關(guān)要求報送的其他資料。
(二)主管國稅機關(guān)對納稅人報送的申請資料進行審核，必要時應(yīng)到企業(yè)進行實地核查，并形成書面實地核查報告。主管國稅機關(guān)提出審核意見后，以公文形式并附企業(yè)報送資料一并上報地級市國家稅務(wù)局。
(三)地級市國家稅務(wù)局審核后，對企業(yè)扣除標準參考國家標準、行業(yè)標準、本地區(qū)其他企業(yè)情況，逐戶提出核定意見后以公文形式并附企業(yè)報送資料一并上報自治區(qū)國家稅務(wù)局核定。
三、試點納稅人直接銷售農(nóng)產(chǎn)品的損耗率實行一次性備案，試點納稅人應(yīng)當在首次直接銷售該農(nóng)產(chǎn)品申報繳納稅款時向主管國稅機關(guān)填報《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除損耗率備案表》(見附件4)備案。
主管國稅機關(guān)應(yīng)在備案后10日內(nèi)將損耗率備案情況報市國家稅務(wù)局、自治區(qū)國家稅務(wù)局(貨物和勞務(wù)稅處)。
四、試點納稅人使用一種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，可根據(jù)各產(chǎn)品的銷售收入或產(chǎn)值等指標占全部產(chǎn)品銷售收入或產(chǎn)值等指標的比重，確定扣稅單耗數(shù)量，也可只選擇其中一種產(chǎn)品計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。具體方法及扣稅單耗數(shù)量由試點納稅人報送主管稅務(wù)機關(guān)備案后執(zhí)行。
選擇按多種產(chǎn)品計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的試點納稅人，應(yīng)按各種產(chǎn)品扣稅單耗數(shù)量進行納稅申報。
五、試點納稅人使用一種農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，如其中的產(chǎn)品符合免征增值稅條件，可適用免征增值稅政策，該產(chǎn)品在免稅期間不得計算當期準予抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額(企業(yè)放棄免稅的除外)。
六、試點納稅人按照《通知》附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》第九條規(guī)定一次性轉(zhuǎn)出進項稅額后形成應(yīng)納稅款繳納入庫確有困難的，可由試點納稅人提出于2012年12月31日前分期轉(zhuǎn)出申請，經(jīng)主管國稅機關(guān)批準后執(zhí)行。
七、試點納稅人，連續(xù)3個月或在連續(xù)不超過12個月申報期內(nèi)累計6個月，農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量低于自治區(qū)國家稅務(wù)局核定的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準15%以上(含15%)的，應(yīng)當在納稅申報期結(jié)束后15日內(nèi)向主管國稅機關(guān)申報。
八、本公告自2012年7月1日起施行。
附件下載:rar文件
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除方法審批表
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除方法申請表
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除標準申請表
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除損耗率備案表
