在地塊掛牌拍賣過程中，政府往往提出“房地產(chǎn)企業(yè)需要提供一定的已建樓盤無償作為廉租房”的前置條件。在這種補償交易方式下做好稅收處理，首先要對補償交易的業(yè)務(wù)類型作出判斷。
地塊交易實際上是房地產(chǎn)企業(yè)用自己開發(fā)的產(chǎn)品加上貨幣資金作為獲取政府土地的交換條件。以當事人從合同中獲得利益來判斷，該補償行為應(yīng)界定為有償。所謂有償，指取得貨幣、貨物和其他經(jīng)濟利益。此外，要對該行為是否屬于以補價的非貨幣性資產(chǎn)交換作出判斷。根據(jù)企業(yè)會計準則，如果支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例高于25%，則應(yīng)按照正常商業(yè)交易來處理。
無論該補償交易行為屬于有償轉(zhuǎn)讓還是屬于無償贈送，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。其依據(jù)為營業(yè)稅暫行條例實施細則第五條“納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人?！?/font>
國稅發(fā)〔2006〕187號、國稅發(fā)〔2009〕91號文件規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認：按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；由主管稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定?！背Ｕ闲宰》客猓凑找?guī)定的預(yù)征率，預(yù)征土地增值稅。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》第四條免納印花稅的憑證之一，是財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)。本例中的行為不屬于贈送行為，故不能免征印花稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確國有土地使用權(quán)出讓契稅計稅依據(jù)的批復》（國稅函〔2009〕603號）規(guī)定：“依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅〔2004〕134號）規(guī)定，出讓國有土地使用權(quán)，契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。對通過‘招、拍、掛’程序承受國有土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價款計征契稅，其中的土地前期開發(fā)成本不得扣除?！彼?，補償交易的契稅計稅依據(jù)為地塊的公允價值。
