山東省地方稅務(wù)局2013地方稅收檢查和打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)通告 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下稱(chēng)《稅收征管法》)及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2013年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的通知》(稅總發(fā)〔2013〕8號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好2013年打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作的通知》(稅總發(fā)〔2013〕20號(hào))的統(tǒng)一部署以及全國(guó)打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作協(xié)調(diào)小組第五次會(huì)議精神,為進(jìn)一步整頓和規(guī)范我省地方稅收秩序,嚴(yán)厲打擊稅收違法犯罪行為,促進(jìn)稅法遵從,營(yíng)造公平稅收環(huán)境,山東省地方稅務(wù)局決定在全省范圍內(nèi)組織開(kāi)展2013年度地方稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查和打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下:
一、檢查整治范圍
(一)重點(diǎn)行業(yè)檢查
1.壟斷性、高利潤(rùn)行業(yè)及高收入者個(gè)人所得稅；
2.地方性商業(yè)銀行、股份制銀行；
3.證券公司、基金投資公司；
4.承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司、報(bào)關(guān)公司；
5.成品油批發(fā)、零售企業(yè)；
6.辦理電子、服裝、家具類(lèi)產(chǎn)品出口退(免)稅的企業(yè)；
7.房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)；
8.資本交易項(xiàng)目,包括從事股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人；
9.交通運(yùn)輸及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；
10.中介服務(wù)、教育培訓(xùn)服務(wù)機(jī)構(gòu)。
(二)區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)整治
結(jié)合我省實(shí)際情況,由各市局選擇轄區(qū)內(nèi)稅收秩序較為混亂、稅收違法行為較為集中的地區(qū)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)整治。重點(diǎn)關(guān)注以下區(qū)域或行業(yè):一是列入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的物流等交通運(yùn)輸企業(yè)較為集中的區(qū)域；二是礦產(chǎn)品(包括煤炭)采選經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)較為集中,且利用成品油增值稅專(zhuān)用發(fā)票多抵進(jìn)項(xiàng)稅款、虛列成本偷逃稅行為多發(fā)的區(qū)域；三是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中及相關(guān)服裝、木器、食品、藥品生產(chǎn)企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票虛列成本等行為多發(fā)區(qū)域；四是營(yíng)利性教育及技能培訓(xùn)服務(wù)業(yè)機(jī)構(gòu)。
(三)重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查
由各級(jí)地稅機(jī)關(guān)根據(jù)轄區(qū)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅源分布、稅源管理現(xiàn)狀等情況,綜合考慮行業(yè)類(lèi)別和稅收風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別等級(jí)因素,統(tǒng)一篩選納入稅務(wù)總局、省、市重點(diǎn)稅源監(jiān)控范圍內(nèi)的重點(diǎn)稅源企業(yè)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查。
(四)打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)
2013年,各級(jí)地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)對(duì)發(fā)票違法問(wèn)題嚴(yán)重的行業(yè)或區(qū)域開(kāi)展發(fā)票整治,重點(diǎn)項(xiàng)目包括:
1.按照《國(guó)務(wù)院糾正行業(yè)不正之風(fēng)辦公室、衛(wèi)生部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、監(jiān)察部、財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家工商行政管理總局、國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局關(guān)于印發(fā)〈2012年糾正醫(yī)藥購(gòu)銷(xiāo)和醫(yī)療服務(wù)中不正之風(fēng)專(zhuān)項(xiàng)治理工作實(shí)施意見(jiàn)〉的通知》(國(guó)糾辦發(fā)〔2012〕1號(hào))精神,繼續(xù)對(duì)藥品、醫(yī)療器械生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位和醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)票使用情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)整治。
2.繼續(xù)對(duì)發(fā)票違法問(wèn)題嚴(yán)重的行業(yè)開(kāi)展發(fā)票使用情況集中整治,重點(diǎn)檢查房地產(chǎn)與建筑安裝、發(fā)電、供電、餐飲娛樂(lè)、營(yíng)利性的教育培訓(xùn)等行業(yè)的發(fā)票使用情況。
3.配合有關(guān)部門(mén)做好虛假發(fā)票的整治工作,包括:配合公安機(jī)關(guān)對(duì)制售假發(fā)票違法犯罪問(wèn)題突出的重點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行集中整治；配合通信管理部門(mén)、公安機(jī)關(guān)等,打擊網(wǎng)絡(luò)違法犯罪；配合財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等相關(guān)部門(mén)做好對(duì)行政、事業(yè)等非納稅單位發(fā)票使用情況的監(jiān)督檢查。
二、專(zhuān)項(xiàng)檢查年限
一般檢查2011至2012年兩個(gè)年度地方稅收申報(bào)繳納及發(fā)票使用情況,有涉及稅收違法行為的,應(yīng)依法追溯至以前年度。
三、時(shí)間安排
本次稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查和發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)整治工作自3月開(kāi)始,11月底結(jié)束,分三個(gè)階段進(jìn)行。
(一)動(dòng)員部署階段(3月份)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署地方稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查和發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)整治工作,明確檢查范圍、檢查重點(diǎn)、方法步驟和工作要求。
(二)檢查實(shí)施階段(4月至10月)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)篩選確定檢查對(duì)象立案檢查,并對(duì)查明的涉稅違法行為做出稅務(wù)處理。檢查范圍的納稅人、扣繳義務(wù)人及其他有關(guān)單位,可在地稅機(jī)關(guān)實(shí)施重點(diǎn)檢查前自行組織自查自糾,并向當(dāng)?shù)氐囟惢椴块T(mén)報(bào)送《納稅自查報(bào)告》并及時(shí)補(bǔ)繳稅款。
(三)總結(jié)整改完善階段(11月)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)針對(duì)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查和發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)整治發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題,組織征收、管理部門(mén)進(jìn)行整改,并選擇部分重大稅收違法案件進(jìn)行公開(kāi)曝光。
四、相關(guān)法律責(zé)任及權(quán)利義務(wù)
(一)對(duì)本次檢查范圍內(nèi)的納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位在地稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)檢查前進(jìn)行自查自糾,并主動(dòng)申報(bào)補(bǔ)繳各項(xiàng)稅款的,經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核認(rèn)可,根據(jù)現(xiàn)行稅收法律規(guī)定和具體情節(jié)進(jìn)行處理。
(二)對(duì)重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)的涉稅違法行為,將在相關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定處罰范圍內(nèi)依法予以稅務(wù)行政處罰。
1.對(duì)納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)《稅收征管法》第六十三條規(guī)定,按偷稅依法追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的,依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
對(duì)扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)《稅收征管法》第六十三條規(guī)定追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的,依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
2.對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》第六十四條第一款規(guī)定責(zé)令限期改正,并處五萬(wàn)元以下的罰款。
對(duì)納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》第六十四條第二款規(guī)定追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
3.對(duì)納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)《稅收征管法》第六十五條規(guī)定追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的,依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
4.對(duì)采取暴力、威脅方法拒不繳納稅款的抗稅行為,除由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》第六十七條規(guī)定追繳其拒繳的稅款、滯納金外,將依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
5.對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以根據(jù)《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
6.對(duì)扣繳義務(wù)人違反《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除按《稅收征管法》第六十九條規(guī)定對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款外,應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。
7.對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù),或拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款決定,或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款,造成稅款流失的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)《稅收征管法》第七十三條規(guī)定,對(duì)開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)處以五十萬(wàn)元以下的罰款,并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
8.對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其它方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》第七十條規(guī)定責(zé)令改正,處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
9.對(duì)單位和個(gè)人違反《稅收征管法》規(guī)定非法印制發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票,沒(méi)收違法所得和作案工具,并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下罰款；對(duì)違反發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和保管等管理規(guī)定的,依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定予以處罰；構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
10.單位和個(gè)人為納稅人、扣繳義務(wù)人等非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或其他方便,導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外,可以處未繳、少繳或騙取的稅款一倍以下罰款。
(三)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況進(jìn)行檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)行政強(qiáng)制法》和《稅收征管法》的規(guī)定采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。
(四)納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕或隱瞞。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況,有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。
(五)納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所做出的決定,享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利；有權(quán)控告稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
(六)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必須先按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保,然后依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,做出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
歡迎廣大納稅人、扣繳義務(wù)人以及社會(huì)各界人士協(xié)稅護(hù)稅,積極主動(dòng)地通過(guò)電話(huà)、信函、12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、山東地稅網(wǎng)站等渠道向各級(jí)地稅機(jī)關(guān)舉報(bào)涉稅違法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)將按有關(guān)規(guī)定給予舉報(bào)人獎(jiǎng)勵(lì),并為其保密。
全省地稅系統(tǒng)涉稅違法舉報(bào)中心舉報(bào)電話(huà):
山東省地方稅務(wù)局: 0531-82613775
濟(jì)南市地方稅務(wù)局: 0531-82027375
青島市地方稅務(wù)局: 0532-86676160
淄博市地方稅務(wù)局: 0533-3197212
棗莊市地方稅務(wù)局: 0632-8662015
東營(yíng)市地方稅務(wù)局: 0546-8327575
煙臺(tái)市地方稅務(wù)局: 0535-6631876
濰坊市地方稅務(wù)局: 0536-8879071
濟(jì)寧市地方稅務(wù)局: 0537-2086226
泰安市地方稅務(wù)局: 0538-6118195
威海市地方稅務(wù)局: 0631-5272568
日照市地方稅務(wù)局: 0633-8796060
萊蕪市地方稅務(wù)局: 0634-6269793
臨沂市地方稅務(wù)局: 0539-8123662
德州市地方稅務(wù)局: 0534-2386242
聊城市地方稅務(wù)局: 0635-8274649
濱州市地方稅務(wù)局: 0543-3188539
菏澤市地方稅務(wù)局: 0530-5928231
特此通告。
山東省地方稅務(wù)局
2013年3月15日
