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| “稅收保衛(wèi)戰(zhàn)”下房地產(chǎn)公司稅收籌劃之必要性 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：888 |
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| 一、2009年的稅收征管大背景 在金融危機(jī)的大背景下，企業(yè)銷售額和利潤直線下降，稅源減少。中央和各地政府為了刺激經(jīng)濟(jì)，不斷進(jìn)行直接投資以拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長，結(jié)果帶來了巨額的財(cái)政赤字。全國各地的財(cái)稅部門不得不發(fā)起了一場(chǎng) “稅收保衛(wèi)戰(zhàn)”，以確保財(cái)政收入預(yù)算任務(wù)的完成。而財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，一季度全國財(cái)政收入僅完成年度預(yù)算的22.1%，比去年同期進(jìn)度低5.2個(gè)百分點(diǎn)，嚴(yán)峻形勢(shì)超過預(yù)期。在各地稅務(wù)系統(tǒng)的年中工作會(huì)議報(bào)告中，最“流行”的總結(jié)為“3個(gè)前所未有”：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化“前所未有”，組織收入的難度“前所未有”，各地政府對(duì)稅收部門實(shí)現(xiàn)稅收職能的期盼之熱切，“前所未有”。 為此，從4月份開始，“前所未有”的“查稅風(fēng)暴”拉開帷幕。目的只有一個(gè)，實(shí)現(xiàn)年初中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議的“應(yīng)收盡收”精神。最新數(shù)據(jù)顯示，1-10月份，全國稅收收入為513177億元，同期增加4.7%，可見前一階段的“稅收保衛(wèi)戰(zhàn)”之成效。 而這其中，在其它行業(yè)經(jīng)濟(jì)還未恢復(fù)生氣的情況下，房地產(chǎn)表現(xiàn)卻是一枝獨(dú)秀，獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷。所以，稅收征管的矛頭和焦點(diǎn)自然聚焦到房地產(chǎn)企業(yè)，并且要將往年應(yīng)收未收的稅款一并進(jìn)行總清算。今年下半年，國家稅務(wù)總局已在全國選擇了8家房地產(chǎn)標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算試點(diǎn)，意味著土地增值稅清算這個(gè)唱了好幾年，但一直“光聽打雷，未見下雨”的東東可能很快要?jiǎng)诱娓竦牧恕?duì)很多房地產(chǎn)公司來說，這意味著要補(bǔ)一大筆稅，現(xiàn)金流必然也會(huì)隨之緊張起來。弄得不好還有可能會(huì)出大問題。 怎么辦？房地產(chǎn)企業(yè)必須要未雨綢繆，對(duì)于很多已完成原始積累的開發(fā)商來說，必須要考慮稅務(wù)籌劃這個(gè)主題了。二、什么是稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司性質(zhì)、經(jīng)營、投資、理財(cái)、組織、交易等活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過程。目的是在減輕稅負(fù)的同時(shí)，降低企業(yè)稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。 三、房地產(chǎn)企業(yè)開展稅收籌劃的必要性和可行性（一）房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)率偏重；低的占企業(yè)成本的10%以上，高的可能會(huì)達(dá)到30%以上。房地產(chǎn)企業(yè)須負(fù)擔(dān)的主要稅種有：1）根據(jù)銷售額繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加，稅率分別為5%、7%和3%；2）根據(jù)利潤繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%；3）根據(jù)增值額繳納土地增值稅，增值越大，稅負(fù)率越高，例如當(dāng)增值率為50%時(shí)，土地增值稅稅率將會(huì)達(dá)到銷售額的10%；當(dāng)增值率為100%時(shí)，土地增值稅稅率將會(huì)達(dá)到銷售額的18%；當(dāng)增值率為200%時(shí)，土地增值稅稅率將會(huì)達(dá)到銷售額的28%；4）根據(jù)房屋原值繳納1.2%或出租金額12%的房產(chǎn)稅；5）簽訂的各種合同須繳納印花稅；6）公司稅后利潤分配給股東時(shí)須繳納20%的個(gè)人所得稅；7）代扣代繳員工工資個(gè)人所得稅，稅率5%-45%。 （二）稅收政策太多，變化太快，企業(yè)難以及時(shí)掌握我國稅收體制復(fù)雜，同時(shí)存在國局與地局兩套獨(dú)立運(yùn)作的稅收征管機(jī)關(guān)，人員經(jīng)常變換、輪崗，國家稅收政策也不能及時(shí)地向納稅人宣傳，納稅人不能及時(shí)根據(jù)稅收新政策作出新的決策，如果企業(yè)處理不當(dāng)，就有可能給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，也存在由于公司自身未能及時(shí)掌握稅收變化政策而多繳納稅負(fù)現(xiàn)象。 若不及時(shí)地了解這種政策的變化，盲目采用納稅籌劃，可能會(huì)觸犯稅法，這就不是稅收籌劃而可能變成是偷稅。 （三）稅局官員不斷輪換，稅收政策越來越緊，稅收征管越來越嚴(yán)，純粹靠人脈關(guān)系已經(jīng)靠不住了房地產(chǎn)行業(yè)近年新政策不斷，目的只有一個(gè)，對(duì)地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控。最近一段時(shí)間以來，為控制房地產(chǎn)行業(yè)過熱，中央政府“連下13道金牌”，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管力度：最新出臺(tái)的國稅發(fā)（2009）31號(hào)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅相關(guān)制度進(jìn)行大幅調(diào)整，將原企業(yè)所得稅政策中的漏洞基本堵死；國稅發(fā)（2009）91號(hào)則加強(qiáng)了土地增值稅征管的力度。 而在房地產(chǎn)行業(yè)，偷稅漏稅是很普遍的現(xiàn)象。據(jù)國家稅務(wù)總局做的一項(xiàng)調(diào)查顯示，地產(chǎn)行業(yè)90%的企業(yè)可能存在偷稅問題。為調(diào)控房地產(chǎn)，最近幾年，國家從北到南，在全國范圍內(nèi)掀起了一場(chǎng)土地領(lǐng)域的反腐風(fēng)暴，眾多政府官員如北京副市長劉志華、青島市委書記杜世成、安徽副省長何閩旭、南京市委書記王武龍、深圳市長徐宗衡；地產(chǎn)老板如黃光裕、劉軍、李義超、孫偉光紛紛落馬。全國房地產(chǎn)行業(yè)可謂風(fēng)聲鶴唳。 作為一個(gè)想做實(shí)事并且想長遠(yuǎn)發(fā)展的房地產(chǎn)企業(yè)而言，現(xiàn)在是時(shí)候考慮“如何在規(guī)范中逐步發(fā)展，在發(fā)展中逐步規(guī)范”的問題了。考慮如何通過稅務(wù)籌劃合法地降低企業(yè)稅負(fù)而不能再靠原始積累時(shí)期常用的簡單原始的偷稅方法了，否則會(huì)給自己留下后遺癥，或埋下一顆顆隨時(shí)可能爆炸的“稅務(wù)定時(shí)炸彈”。 鑒于以上三方面因素的綜合作用，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃就顯得非常的必要。 稅收?qǐng)?zhí)行和稅務(wù)檢查具有滯后性，它是依據(jù)企業(yè)一系列經(jīng)營行為的記錄實(shí)施的，企業(yè)的任何經(jīng)營決策一旦形成經(jīng)營行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策時(shí)，事前進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃與安排，以形成對(duì)企業(yè)有利的決策方案。稅務(wù)籌劃的合法性、超前性、綜合性、目的性等特征，恰恰能夠滿足企業(yè)在這方面的需求。 |
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