問：已繳納稅款的進口貨物，因品質或者規(guī)格原因原狀退貨復運出境的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以向海關申請退稅，如果是超期一年以上怎么退回給國外，繳納的增值稅已經參與“免、抵、退”計算是否需要轉出，是否可以一般方式出口（需要滿足什么條件，我公司是成品出口），如可以是否還需要繳納稅金，如何繳納？
答：《海關進出口貨物征稅管理辦法》（海關總署令第124號）第五十八條規(guī)定，因品質或者規(guī)格原因，進口貨物自進口放行之日起1年內原狀退貨復運出境的，納稅義務人在辦理出口申報手續(xù)時，應當按照規(guī)定提交有關單證和證明文件。經海關確認后，對復運出境的原進口貨物不予征收出口關稅。
第六十一條規(guī)定，已繳納稅款的進口貨物，因品質或者規(guī)格原因原狀退貨復運出境的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以向海關申請退稅?！ ?BR> 納稅義務人向海關申請退稅時，應當提交下列材料：
?。ㄒ唬锻硕惿暾垥?；
?。ǘ┰M口報關單、稅款繳款書、發(fā)票；
?。ㄈ┴浳飶瓦\出境的出口報關單；
?。ㄋ模┦瞻l(fā)貨人雙方關于退貨的協(xié)議。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司已繳納稅款的進口貨物，因品質或者規(guī)格原因原狀退貨復運出境的，自繳納稅款之日起超過1年的，貴公司不能向海關申請退稅。同時該退運貨物出境時，海關將征收出口關稅。
《國家稅務總局關于納稅人進口貨物增值稅進項稅額抵扣有關問題的通知》（國稅函〔2007〕350號）規(guī)定，近接部分地區(qū)咨詢，納稅人進口貨物報關后，境外供貨商向國內進口方退還或返還的資金，或進口貨物向境外實際支付的貨款低于進口報關價格的差額，是否應當作進項稅額轉出?，F(xiàn)明確如下：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。因此，納稅人進口貨物取得的合法海關完稅憑證，是計算增值稅進項稅額的唯一依據(jù)，其價格差額部分以及從境外供應商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉出處理。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司退運貨物，原進口時繳納的進口增值稅不作進項稅額轉出處理。
如果貴公司為生產企業(yè)以一般貿易方式出口該材料，應按規(guī)定繳納出口關稅。
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第六條規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務對符合下列條件的出口貨物勞務，除適用本通知第七條規(guī)定外，按下列規(guī)定實行免征增值稅（以下稱增值稅免稅）政策：
?。ㄒ唬┻m用范圍?！ ?BR> 適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：
1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：
?。?）非列名生產企業(yè)出口的非視同自產貨物。
第九條規(guī)定，出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的其他規(guī)定。
（二）若干征、退（免）稅規(guī)定
2.出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務適用免稅政策的，除特殊區(qū)域內企業(yè)出口的特殊區(qū)域內貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務外，如果未按規(guī)定申報免稅，應視同內銷貨物和加工修理修配勞務征收增值稅、消費稅。
綜合上述規(guī)定，由于該材料不屬于視同自產貨物，貴公司出口該貨物適用免征增值稅政策，但是如果貴公司未按規(guī)定申報免稅的，應視同內銷繳納增值稅。貴公司適用免征增值稅政策的，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條（一）項規(guī)定，對應進項稅額應作轉出；適用視同內銷繳納增值稅的，不需做進項稅額轉出。 |
