金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金
《財政部、國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕99號）和《財政部、國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅〔2011〕104號）規(guī)定，自2008年1月1日起至2013年12月31日止，金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，以及中小企業(yè)貸款，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：
?。ㄒ唬╆P注類貸款，計提比例為2%；
?。ǘ┐渭夘愘J款，計提比例為25%；
?。ㄈ┛梢深愘J款，計提比例為50%；
?。ㄋ模p失類貸款，計提比例為100%。
證券行業(yè)風險準備和投資者保護基金
《財政部、國家稅務總局關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2012〕11號）規(guī)定，自2011年1月1日起至2015年12月31日止，證券行業(yè)證券類準備金和期貨類準備金，在規(guī)定范圍內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（一）證券類準備金
1.證券交易所風險基金
上海、深圳證券交易所依據(jù)有關規(guī)定，按證券交易所交易收取經(jīng)手費的20%、會員年費的10%提取的證券交易所風險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過10億元的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.證券結(jié)算風險基金
（1）中國證券登記結(jié)算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據(jù)有關規(guī)定，按證券登記結(jié)算公司業(yè)務收入的20%提取的證券結(jié)算風險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過30億元的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（2）證券公司依據(jù)有關規(guī)定，作為結(jié)算會員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之三、國債現(xiàn)貨成交金額的十萬分之一、1天期國債回購成交額的千萬分之五、2天期國債回購成交額的千萬分之十、3天期國債回購成交額的千萬分之十五、4天期國債回購成交額的千萬分之二十、7天期國債回購成交額的千萬分之五十、14天期國債回購成交額的十萬分之一、28天期國債回購成交額的十萬分之二、91天期國債回購成交額的十萬分之六、182天期國債回購成交額的十萬分之十二逐日交納的證券結(jié)算風險基金。
3.證券投資者保護基金
（1）上海、深圳證券交易所依據(jù)有關規(guī)定，在風險基金分別達到規(guī)定的上限后，按交易經(jīng)手費的20%繳納的證券投資者保護基金。
（2）證券公司依據(jù)有關規(guī)定，按其營業(yè)收入0.5%～5%繳納的證券投資者保護基金。
（二）期貨類準備金
1.期貨交易所風險準備金
大連商品交易所、上海期貨交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據(jù)有關規(guī)定，分別按向會員收取手續(xù)費收入的20%計提的風險準備金。
2.期貨公司風險準備金
期貨公司依據(jù)有關規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費收入減去應付期貨交易所手續(xù)費后的凈收入的5%提取的期貨公司風險準備金。
3.期貨投資者保障基金
（1）上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據(jù)有關規(guī)定，按其向期貨公司會員收取的交易手續(xù)費的3%繳納的期貨投資者保障基金。
（2）期貨公司依據(jù)有關規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費中按照代理交易額的千萬分之五至千萬分之十的比例繳納的期貨投資者保障基金。
保險企業(yè)準備金支出
《財政部、國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅[2012]45號）規(guī)定：自2011年1月1日至2015年12月31日，保險公司繳納、提取的下列準備金支出，在規(guī)定范圍內(nèi)準予所得稅前扣除。
（一）保險保障基金
1.非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務，不得超過保費收入的0.8%；投資型財產(chǎn)保險業(yè)務，有保證收益的，不得超過業(yè)務收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務收入的0.05%。
2.有保證收益的人壽保險業(yè)務，不得超過業(yè)務收入的0.15%；無保證收益的人壽保險業(yè)務，不得超過業(yè)務收入的0.05%。
3.短期健康保險業(yè)務，不得超過保費收入的0.8%；長期健康保險業(yè)務，不得超過保費收入的0.15%。
4.非投資型意外傷害保險業(yè)務，不得超過保費收入的0.8%；投資型意外傷害保險業(yè)務，有保證收益的，不得超過業(yè)務收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務收入的0.05%。
但是，保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除：
1.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的。
2.人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的。
（二）未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、已發(fā)生已報案未決賠款準備金和已發(fā)生未報案未決賠款準備金
1.未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金依據(jù)經(jīng)中國保監(jiān)會核準任職資格的精算師或出具專項審計報告的中介機構(gòu)確定的金額提取。
2.已發(fā)生已報案未決賠款準備金，按最高不超過當期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提??；已發(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。
環(huán)境保護和生態(tài)恢復專項資金
企業(yè)所得稅法實施條例第四十五條規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定的預提（應付）費用
《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第三十二條規(guī)定，除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發(fā)生的成本。
（一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10％。
（二）公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
（三）應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。
