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| 新時(shí)期下的稅務(wù)管理 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：372 |
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| 在中國(guó)做生意，都有哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？各地稅務(wù)部門對(duì)稅法的理解有差異，該如何自處？如果公司設(shè)立稅務(wù)部，該招聘何種人才？關(guān)于反避稅，大家都關(guān)注哪些方面？在由中國(guó)財(cái)務(wù)精英俱樂部（CFEC）主辦的第五屆中國(guó)財(cái)務(wù)精英嘉年華上，意法半導(dǎo)體中國(guó)區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān)唐曉雁先生、美國(guó)偉凱律師事務(wù)所合伙人倪勇軍先生和世茂房地產(chǎn)控股有限公司稅務(wù)總監(jiān)原鐵忠先生分享了他們的看法?！ √茣匝悖何野讯悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)分成兩類，一是少交稅，這是大家比較關(guān)注的。二是對(duì)多交稅，這對(duì)企業(yè)的損害更大。多交稅有兩種可能性，一是財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員為了降低本部門的風(fēng)險(xiǎn)，在沒有弄清楚之前就去交了，交了肯定是不錯(cuò)的。二是不熟悉優(yōu)惠政策?！ ≈鞒秩耍＿_(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人鄧寅生）：對(duì)你個(gè)人而言，如果你少交稅，是稅務(wù)局找你麻煩，如果你多交稅是老板找你麻煩，任何一種情況沒有處理好你個(gè)人都有風(fēng)險(xiǎn)?！ ∧哂萝姡何矣X得被老板找到麻煩的可能性比較小，因?yàn)樗欢?。我覺得作為一個(gè)老板來(lái)說(shuō)管理這方面的風(fēng)險(xiǎn)更需要花時(shí)間。而稅務(wù)局是很精的，他們一旦查賬補(bǔ)稅，老板會(huì)覺得你工作沒有做好。 主持人：你有足夠管理你老板的經(jīng)驗(yàn)，但是沒有管理稅收的經(jīng)驗(yàn)？ 倪勇軍：很多財(cái)務(wù)人員他會(huì)利用這些方式來(lái)規(guī)避他的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，至于老板那邊能躲避就躲避過(guò)去，因?yàn)楫吘关?cái)務(wù)出身、稅務(wù)出身的老板還不是太多，當(dāng)然作為一個(gè)合格的經(jīng)理人我們不應(yīng)該做這種事情?！ ≡F忠：我非常同意唐曉雁的看法，很多人真的不知道多納稅的風(fēng)險(xiǎn)，或者是沒有意識(shí)到。我碰到一個(gè)典型的例子，國(guó)外有家非常知名的公司通過(guò)國(guó)內(nèi)的公司來(lái)經(jīng)銷產(chǎn)品，國(guó)內(nèi)經(jīng)銷商以成本價(jià)來(lái)銷售，國(guó)外的企業(yè)再貼錢。國(guó)家有法律規(guī)定，補(bǔ)貼款也是需要交增值稅的，于是國(guó)內(nèi)經(jīng)銷商就交了增值稅，一年交了5、6百萬(wàn)。因?yàn)檫@是成本，他就要問(wèn)國(guó)外供貨商討了，國(guó)外供貨商比較警覺，問(wèn)怎么回事。往下看原來(lái)是國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)人員只知道在國(guó)內(nèi)安排下這個(gè)補(bǔ)貼款是需要交增值稅的，不知道上海還出過(guò)另外一個(gè)規(guī)定，國(guó)內(nèi)這種規(guī)定不適用于跨境交易，所以多交了5、6百萬(wàn)?！ ≈鞒秩耍褐袊?guó)兩稅合一以后主要的所得稅文件并不多，它的復(fù)雜在于地域的不同，不同稅務(wù)官員的理解、處理也是完全不同的。對(duì)于在中國(guó)擁有不同省份的子公司，或者是分支機(jī)構(gòu)，如何進(jìn)行一個(gè)比較好的、比較有彈性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系？ 唐曉雁：首先所有的投資者在選址的時(shí)候要有一個(gè)準(zhǔn)備，目前國(guó)內(nèi)只有上海是國(guó)稅、地稅合一的，其他地方都是分開的。不同地區(qū)之間的認(rèn)知程度不同，甚至在同一個(gè)地區(qū)地稅和國(guó)稅的稅務(wù)官員都有認(rèn)知不同。我個(gè)人感覺還是要靠我們主動(dòng)來(lái)跟稅務(wù)部門溝通，盡量在交易發(fā)生之前聽聽他的看法?！ ★L(fēng)險(xiǎn)管理其中一部分重要內(nèi)容就是怎么跟稅務(wù)局打交道。一般認(rèn)為納稅人是弱勢(shì)，稅務(wù)局是強(qiáng)勢(shì)的一方。以我最近的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看有一個(gè)非常可喜的現(xiàn)象，比如我前面講的企業(yè)多交了幾百萬(wàn)的增值稅，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以后建議企業(yè)申請(qǐng)退稅，企業(yè)開始不肯、不敢。我們說(shuō)試一試。他們?nèi)ピ嚵耍浅ｍ?，差不多過(guò)了1、2個(gè)月成了。這是一個(gè)例子，稅務(wù)局他們這方面的管理也好、態(tài)度、理念都在發(fā)生變化。所以不要認(rèn)為跟稅務(wù)局打交道是必輸?shù)?。 主持人：現(xiàn)在比較大的公司都開始有了自己的稅務(wù)部。這些稅務(wù)部人員一般分兩類，一是做了若干年的會(huì)計(jì)，老總覺得你的思路很清晰，另外則是因?yàn)槟愎P(guān)能力特強(qiáng)，能跟稅務(wù)局搞關(guān)系。你們覺得稅務(wù)部的人員應(yīng)該具備什么素質(zhì)？ 倪勇軍：從外商投資企業(yè)來(lái)看的話，他們最最理想的稅務(wù)人才是怎么樣的呢？首先最好是四大，其次是擔(dān)過(guò)類似職位的，專業(yè)知識(shí)要非常扎實(shí)，英文要不錯(cuò)，剛才講到管理能力、溝通能力、表達(dá)能力，這個(gè)要非常強(qiáng)。在稅務(wù)總監(jiān)的位置上來(lái)看，實(shí)際上跟總部、跟方方面面打的交道是非常多的。還有溝通，溝通的好壞直接影響到你工作的成果。除了這些以外，如果這個(gè)企業(yè)需要跟政府、稅務(wù)局打教導(dǎo)的話，他們理想的人選條件里又要加一條，這個(gè)人最好在稅務(wù)局待過(guò)?！ ≈鞒秩耍嚎鐕?guó)公司高管平常日常工作很重要的一件事情，就是盡快解釋中國(guó)發(fā)生了什么，為什么，怎么樣盡快解決。我相信很多都是跟稅有關(guān)。在中國(guó)稅務(wù)問(wèn)題不是簡(jiǎn)單的稅務(wù)問(wèn)題，還有外匯、海關(guān)等等的法律限制框架?！ ∧哂萝姡含F(xiàn)在中國(guó)的稅法已經(jīng)有多很多了，但是很多規(guī)定還非?；\統(tǒng)。中國(guó)沒有案例法，而且每家企業(yè)都不太一樣。在適用法律的時(shí)候沒有案例法的話，判定是非常困難的。而且中國(guó)的稅務(wù)局有非常大的自由裁量權(quán)。 主持人：2009年年初，我國(guó)出了一個(gè)非常重要的法規(guī)，特別納稅調(diào)整管理規(guī)程，反避稅成為一個(gè)非常熱的話題，我想聽一下大家的意見?！ ∧哂萝姡悍幢芏愂峭馍掏顿Y非常關(guān)注的話題。幾年前的所得稅法籠統(tǒng)就反避稅做了一個(gè)規(guī)定，四塊內(nèi)容，一個(gè)是轉(zhuǎn)移定價(jià)，第二個(gè)是資本弱化，再一個(gè)如果沒有對(duì)外投資的話，就不適用。第四塊也是大家最最弄不明白的，一般反避稅。什么叫一般反避稅呢，如果你這個(gè)交易沒有商業(yè)目的，就被認(rèn)定是避稅行為。什么叫沒有商業(yè)目的呢，它的定義是如果你這個(gè)交易的主要目的是為了稅收的利益，你這個(gè)交易就是沒有商業(yè)目的?！ ≡诜幢芏惙矫妫悇?wù)局很認(rèn)真地在執(zhí)行這些條文，最近已經(jīng)陸陸續(xù)續(xù)有兩個(gè)案子了。這兩個(gè)案子非常經(jīng)典，并使得外商投資者都非常害怕，不知道接下來(lái)這兩個(gè)案子的結(jié)果會(huì)不會(huì)被稅務(wù)局推廣到全國(guó)，作為一個(gè)準(zhǔn)則來(lái)適用，每個(gè)案子都涉及到境外控股公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?！ ∫粋€(gè)新加坡公司，跟中國(guó)沒有任何的關(guān)系，它下面設(shè)了控股公司，控股公司是紙上（諧音）公司，他成了一家外商投資企業(yè)。因?yàn)楦鞣N原因，他要退出這個(gè)投資，也就是說(shuō)把紙張公司的股權(quán)給賣了。最后稅務(wù)局說(shuō)，你是紙上公司嘛，你賣紙上公司的股權(quán)就相當(dāng)于賣中國(guó)公司的股權(quán)，包括很多實(shí)體的外國(guó)公司都會(huì)有麻煩。因?yàn)檫@個(gè)結(jié)構(gòu)太普遍了?！ ≈鞒秩耍河锌赡苓^(guò)去一提到反避稅認(rèn)為是跨國(guó)公司的事，但是現(xiàn)在不一樣了，從過(guò)去的兩年開始有越來(lái)越多中國(guó)的國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)走出去，他們?cè)诤Ｍ庖苍O(shè)立了一系列的立案公司，稅收問(wèn)題已經(jīng)變得越來(lái)越復(fù)雜了，所以反避稅對(duì)民企有同樣的意義，是嗎？ 倪勇軍：對(duì)的。反避稅不止是針對(duì)外國(guó)公司，有一部分主要是針對(duì)中國(guó)公司?，F(xiàn)在很多的紅籌公司碰到很大的問(wèn)題，他們?cè)谙愀凵鲜校枰趪?guó)外有一個(gè)空殼的控股公司。但是管理人員在中國(guó)，主要的資產(chǎn)在中國(guó)，董事會(huì)在中國(guó)，董事主要在中國(guó)居住。如果這些條件都滿足的話，國(guó)外控股公司就要被認(rèn)為是一個(gè)中國(guó)的企業(yè)，要在交稅，交25%的稅。紅籌上市的公司如果有境外股東的話，他們會(huì)非常非常地不開心，本來(lái)他們?cè)诰惩馔顿Y的紅利是不用交稅的，但是這樣的話就需要交10%的稅，甚至可能更高?！ “ê芏鄧?guó)營(yíng)企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)投資都是通過(guò)香港的控股公司，通過(guò)控股公司再來(lái)投資。這有很多經(jīng)營(yíng)上的考慮，實(shí)際上并不一定完全為了避稅。在這種情形下香港公司如果沒有具體的業(yè)務(wù)，香港公司所賺的錢，在中國(guó)要當(dāng)期納稅。這也是爭(zhēng)議非常大。很多人認(rèn)為這一條實(shí)際上會(huì)影響中國(guó)企業(yè)走向海外的競(jìng)爭(zhēng)力，所以是不是符合國(guó)家的國(guó)策，是值得商榷的?！ 〖钨e簡(jiǎn)介： 意法半導(dǎo)體大中華區(qū)、意法-愛立信大中華區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān)唐曉雁。唐曉雁先生畢業(yè)于長(zhǎng)沙理工大學(xué)財(cái)會(huì)專業(yè)，2003年獲得上海交大工商管理碩士學(xué)位。他在財(cái)務(wù)以及相關(guān)領(lǐng)域具有19年的工作經(jīng)驗(yàn)，曾在中國(guó)交通建設(shè)集團(tuán)、霍尼韋爾等擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)?！ ∶绹?guó)偉凱律師事務(wù)所大中華區(qū)主管合伙人倪勇軍。倪勇軍先生先后畢業(yè)于復(fù)旦大學(xué)、紐約大學(xué)法學(xué)院和哈佛大學(xué)法學(xué)院，具有中美雙重律師資格，并被多家國(guó)際機(jī)構(gòu)評(píng)為中國(guó)最頂尖的國(guó)際稅務(wù)律師。在加入偉凱之前，他曾是某四大的大中華區(qū)國(guó)際稅務(wù)主管合伙人?！ ∽ⅲ罕疚母鶕?jù)會(huì)議速記整理而成，未經(jīng)嘉賓本人確認(rèn)，如需引用請(qǐng)聯(lián)系嘉賓本人。 |
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