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| 國稅函[2009]698號 關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1605 |
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| 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知國稅函[2009]698號 2009.12.10各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 為規(guī)范和加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知》（國稅發(fā)[2009]3號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號），現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下： 一、本通知所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)（不包括在公開的證券市場買入并賣出中國居民企業(yè)的股票）所取得的所得。 二、扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日（如果轉(zhuǎn)讓方提前取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)自實際取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之日）起7日內(nèi)，到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)（負責該居民企業(yè)所得稅征管的機關(guān)）申報繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)未按期如實申報的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。 三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被投資企業(yè)有未能分配的利潤或稅后提存的各項基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除。 股權(quán)成本價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。 四、在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權(quán)時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本價。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價，以加權(quán)平均法計算股權(quán)成本價；多次投資時幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。 五、境外投資方（實際控制方）間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國（地區(qū)）實際稅負低于12.5%或者對其居民境外所得不征所得稅的，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料： （一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議； （二）境外投資方與其所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司在資金、經(jīng)營、購銷等方面的關(guān)系； （三）境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司的生產(chǎn)、經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等情況； （四）境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司與中國居民企業(yè)在資金、經(jīng)營、購銷等方面的關(guān)系； （五）境外投資方設(shè)立被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司具有合理商業(yè)目的的說明； （六）稅務(wù)機關(guān)要求的其他相關(guān)資料。 六、境外投資方（實際控制方）通過濫用組織形式等安排間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，且不具有合理的商業(yè)目的，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機關(guān)層報稅務(wù)總局審核后可以按照經(jīng)濟實質(zhì)對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易重新定性，否定被用作稅收安排的境外控股公司的存在。 七、非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價格不符合獨立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行調(diào)整。 八、境外投資方（實際控制方）同時轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或境外多個控股公司股權(quán)的,被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)應(yīng)將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同提供給主管稅務(wù)機關(guān)，如果沒有分部合同的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供被整體轉(zhuǎn)讓的各個控股公司的詳細材料，準確劃分境內(nèi)被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的轉(zhuǎn)讓價格。 案例關(guān)注—— 國稅函[2009]698號文對于境外PE/VC的影響與分析 闞鳳軍 境外PE/VC需要高度關(guān)注國稅函698號文及相關(guān)政策趨勢 闞鳳軍 國稅函[2009]698號文,趨勢還是特例？ 關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股息重復(fù)征稅問題-由國稅函[2009]698號想到的 非居民企業(yè)所得稅政策匯編 非居民企業(yè)納稅注意關(guān)鍵環(huán)節(jié) 非居民稅收管理新辦法重源泉扣繳 非居民企業(yè)取得股息收入需按10%代扣企業(yè)所得稅 財稅[2008]130號非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題 際便函[2008]184號關(guān)于更新非居民企業(yè)所得稅申報表樣的函 國稅函[2008]650號非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政 國稅函[2008]801號中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表 國稅函[2008]952號非居民企業(yè)船舶、航空運輸收入計算征收企業(yè)所得稅 國稅函[2008]955號非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅 國稅函[2008]897號中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代 國稅發(fā)[2009]3號非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 國稅發(fā)[2009]6號非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 解讀國稅發(fā)[2009]6號：非居民企業(yè)也應(yīng)當進行企業(yè)所得稅的匯算清繳 國稅發(fā)[2009]11號非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程 總局令2009年第19號非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法 國稅發(fā)[2009]32號關(guān)于進一步加強非居民稅收管理工作的通知 國稅函[2009]47號中國居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳 國稅函[2009]50號關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知 際便函[2009]103 調(diào)查境外機構(gòu)通過派遣人員為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)征收企業(yè) 國稅函[2009]394號非居民企業(yè)取得B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問題 京地稅企[2009]132號北京市地方稅務(wù)局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳操作 穗地稅函[2009]272號廣州市地方稅務(wù)局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理 國稅函[2009]698號 關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知 國稅發(fā)[2010]19號 非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法 |
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