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| 兼營免稅應稅項目的企業(yè)取得鑒定費如何抵扣進項稅？ |
| 發(fā)布時間：2013/12/14 來源： 閱讀次數(shù)：806 |
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問：某公司既生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，也生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，“營改增”后，如果該公司取得屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的，比如鑒定費、咨詢費等專用發(fā)票，是否可以全額抵扣還是按照比例進行分攤？
答：《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十四條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃。
第二十六條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額 非增值稅應稅勞務營業(yè)額 免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售額 當期全部營業(yè)額）
主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。
第三十七條規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。
根據(jù)上述規(guī)定，對一般納稅人既有應稅產(chǎn)品，又有免稅產(chǎn)品的情況，應分別核算銷售額。對進項稅，除同時用于應稅與免稅項目（或產(chǎn)品）的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃可以抵扣外，其他項目如鑒定費、咨詢費等專用于免稅項目（或產(chǎn)品）的不可以抵扣進項稅，應做進項稅轉出處理，如果能準確劃分，直接做進項稅轉出處理，如果不能準確劃分，按上述政策規(guī)定的公式計算不得抵扣進項稅額，主管稅務機關可按上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。 |
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