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| 建筑企業(yè)外出經(jīng)營應(yīng)在何處繳所得稅 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：343 |
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| 【問題】 一家建筑企業(yè)今年在外地承建一個項目，并在當?shù)卦O(shè)立了一家分支機構(gòu)，當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)要求該公司在項目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。而公司注冊地主管稅務(wù)機關(guān)則要求不必在項目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。請問應(yīng)該如何處理？ 【解答】 根據(jù)《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕39號）規(guī)定，實行總、分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）的規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級分支機構(gòu)條件的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)統(tǒng)一計算，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。 國稅函[2010]39號解讀：總分機構(gòu)建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營所得稅征管政策明確 但是，國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定了外出分支機構(gòu)可以不在經(jīng)營地預(yù)繳企業(yè)所得稅的情形：不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，撤銷的分支機構(gòu)，撤銷當年剩余期限內(nèi)應(yīng)分攤的企業(yè)所得稅款由總機構(gòu)繳入中央國庫。企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 解讀國稅發(fā)[2008]28號：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 根據(jù)上述規(guī)定，雖然稅法規(guī)定了在經(jīng)營地預(yù)繳稅款、總機構(gòu)匯算清繳的稅收政策，跨?。ㄊ校?、自治區(qū)外出經(jīng)營的建筑業(yè)企業(yè)需要按規(guī)定在經(jīng)營地預(yù)繳稅款，但對于第一年外出經(jīng)營的分支機構(gòu)，可以不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。況且，《企業(yè)所得稅法》實行法人所得稅制，非法人機構(gòu)不成為獨立的企業(yè)所得稅納稅人。建筑企業(yè)在外地設(shè)立的從事經(jīng)營活動的非法人分支機構(gòu)，也因此不是企業(yè)所得稅納稅人。 |
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