據(jù)悉，財政部和相關(guān)機構(gòu)正調(diào)研調(diào)整增值稅稅率，改革思路包括減少稅率檔次及降低稅率，進而降低企業(yè)稅負。
降低增值稅稅率，是減稅的正解。
目前我國增值稅稅率以17%為主，還有其他一些比重并不大的檔次，如13%、11%、6%、3%。我國增值稅稅率到底是高還是低？有沒有降低的道理和空間？
國際上實行增值稅的國家，稅率高低不同。歐盟國家增值稅稅率較高，平均達到20.76%，北歐福利國家如丹麥、挪威和瑞典等高達25%，匈牙利更是高達27%。不過，亞太周邊國家和地區(qū)的增值稅稅率普遍較低，新加坡、泰國為7%，柬埔寨、印度尼西亞、老撾和越南為10%，菲律賓最高為12%，東盟7國平均為9.43%，日本和中國臺灣為5%，韓國、澳大利亞為10%，新西蘭為15%。從世界范圍看，.2011年166個國家和地區(qū)增值稅標準稅率的平均值約為15.72%。由此可見，中國增值稅稅率遠高于周邊國家，比世界平均稅率也高，當然，比起歐盟來，還是低一些。
但這只是形式上如此。如果從實質(zhì)上觀察，中國增值稅稅率應(yīng)該遠超17%。根源在于，第一，中國實行生產(chǎn)型增值稅；第二，中國的營業(yè)稅不能在增值稅中扣除。這兩個因素造成我國增值稅與國外增值稅并非嚴格對等，計算口徑并不一致。如果嚴格按照國外口徑計算，則稅率實際上遠超17%。
目前世界各國增值稅普遍實行的是消費型增值稅，而我國則主要實行生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅，而消費型增值稅則允許一次性扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅。這意味著，我國實行的生產(chǎn)型增值稅存在嚴重的重復征稅，這與增值稅只對增值部分征收的原則是背道而馳的。增值稅的巨大優(yōu)越性就在于克服傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅不斷重復征稅的弊端。但是生產(chǎn)型增值稅實際上保留了重復征稅的弊端，是對引進的優(yōu)良稅種的變異。這種重復征稅使得17%的稅率并不代表真實的稅率。如果加上并未扣除的固定資產(chǎn)的稅金，則真實的稅率遠遠不止17%。
當年引進增值稅時還繼續(xù)保留營業(yè)稅，營業(yè)稅與增值稅相并存在，企業(yè)外購商品與勞務(wù)中所含的營業(yè)稅卻并不能在增值稅中抵扣，這也完全違反了增值稅只對增值部分課稅的原則，也形成重復征稅。這是對增值稅原則的又一巨大變異，使得增值稅的良稅效益大打折扣。企業(yè)17%的增值稅稅率遠不能反映真實稅負。
由此分析可知，雖然目前我國17%為主的增值稅稅率在國際上并非最高水平，但如果將生產(chǎn)型增值稅與營業(yè)稅等等的重復征稅綜合考慮，則我國增值稅實際稅率遠不止17%這個水平。降低稅率，減輕稅負，是完全有空間，而且有必要的。
二十年前增值稅出臺的時候，由于征管水平粗放，逃稅現(xiàn)象十分嚴重，在制定增值稅暫行條例的時候，有關(guān)方面估計可能有高達一半的逃稅率，為了彌補損失，征收到足夠的稅收，就預先制定了17%的高稅率。高稅率使得即使在逃稅率較高的情況下，國家稅收總額也不因逃稅而減少。但隨著金稅工程的普遍實施，征管水平的不斷提高，目前企業(yè)的逃稅率已經(jīng)大為下降，征收率大為提高。這種情況下，當年為應(yīng)對逃稅而設(shè)計的高稅率，就顯得非常不合理了。
由于稅負偏重，減稅的呼聲很高。但人們關(guān)注最多的還是個稅的減免，對于增值稅的減稅關(guān)心不多。實際上，增值稅稅率的小幅降低，都會有巨大的效果。去年全國國內(nèi)增值稅總收入為28803億元。由于目前我國實行17%、13%、11%、6%、3%的稅率，因此很難準確計算每個百分點對應(yīng)的稅收收入數(shù)字。但經(jīng)過粗略的估算，大致可以認為在去年的水平上，增值稅稅率的一個百分點平均對應(yīng)著近2000億元的稅收。如果增值稅普遍降低三個百分點，則以去年的水平計算，一年要減稅近6000億元，差不多接近全年的個稅收入。對增值稅現(xiàn)在多檔的稅率進行整合和簡化，并分別降低各檔稅率，是完全有空間的。
目前稅制改革的大趨勢是降低間接稅的比重。降低增值稅稅率可以實現(xiàn)降低間接稅比重的目標。進行增值稅轉(zhuǎn)型改革，進行營業(yè)稅并入增值稅的改革，減少重復征稅，同時降低增值稅稅率，進而降低增值稅稅負，是大勢所趨。
降低增值稅稅率，必然會帶來稅收一定程度的減少。但失之東隅，收之桑榆。由于稅負降低，企業(yè)活力得到增強，股東和員工可以得到更多收入，有利于增加投資和擴大就業(yè)；消費品價格有可能降低，能夠刺激消費。如此的良性循環(huán)必然會擴大稅基，使從增值稅上減下來的稅收，在經(jīng)濟發(fā)展后從別的地方重新收回來。 |
