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| 發(fā)西服還是工作服稅收成本不一樣 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1383 |
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| 發(fā)西服還是工作服稅收成本不一樣 3月28日，湖南省永州市某廠總經(jīng)理來到永州市冷水灘區(qū)國家稅務(wù)局緊緊握住局長的手說：“一條建議為我們節(jié)約了12萬元。” 經(jīng)理所說的納稅建議是今年1月份該市國稅局推出的一項服務(wù)新舉措，主要是針對納稅人在日常經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，結(jié)合稅法要求及時為納稅人提供詳盡的稅務(wù)分析及參考建議?！ 〗衲?月初，稅收管理員小羅來到某廠財務(wù)部，聽財務(wù)人員在閑聊時提及該廠正在張羅為管理人員發(fā)放30萬元品牌西服做工作服的事宜。 小羅將這一情況向領(lǐng)導(dǎo)作了匯報，并按要求制作了《納稅建議書》，就發(fā)放西服和工作服的情況進行了詳細(xì)的稅務(wù)處理對比分析。原來，制作西服發(fā)放在稅收處理上應(yīng)視作職工集體福利性支出。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。而且，國稅發(fā)〔2006〕156號規(guī)定，“商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。”也就是說，企業(yè)為管理人員購置西服，將不能取得增值稅專用發(fā)票，更談不上進項稅額抵扣。因而，企業(yè)制作西服購進的30萬元服裝增值稅進項支出4.36萬元（30÷1.17×17％）不得抵扣。同時，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，30萬元西服費用也應(yīng)作為職工福利在企業(yè)職工福利費中支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，這樣，企業(yè)將增加30萬元應(yīng)納稅所得額，多繳企業(yè)所得稅7.5萬元（30×25％），兩項合計企業(yè)將間接再支出11.86萬元。如果發(fā)放工作服，在增值稅處理上應(yīng)視作職工勞動保護用品支出，購進進項稅額可全額進行抵扣；企業(yè)所得稅方面，作為合理的勞動保護支出，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)發(fā)生的30萬元工作服費用也可以全額在企業(yè)所得稅前進行扣除，不用繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)人員同時指出國稅發(fā)〔2000〕84號第五十四條：“納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。”因此，只要企業(yè)為職工提供的工作服符合稅法和財務(wù)制度對工作服標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，企業(yè)完全可以在合理的籌劃下節(jié)約稅金支出?！ 】偨?jīng)理由衷地說：“沒想到西服和工作服之差，就要多繳12萬元增值稅和企業(yè)所得稅。” |
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