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| 國(guó)稅函[1999]598號(hào) 關(guān)于延期付款利息等問題增值稅處理的批復(fù) |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：585 |
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| 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延期付款利息等問題增值稅處理的批復(fù) 1999年9月3日 國(guó)稅函[1999]598號(hào) 內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局: 你局《關(guān)于我區(qū)外商投資企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)問題的請(qǐng)示》（內(nèi)國(guó)稅外字[1999]7號(hào)）悉?，F(xiàn)批復(fù)如下: 一、關(guān)于賒銷或分期收款與實(shí)際收款差異的稅務(wù)處理問題 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條的規(guī)定，銷售方采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，應(yīng)當(dāng)在合同約定付款日的當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票。而銷售方不論以何種原因，既已開具了增值稅專用發(fā)票，則須根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征管工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]15號(hào)）的規(guī)定，以增值稅發(fā)票金額作為企業(yè)銷售收入：購(gòu)貨方則可據(jù)此計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。如果發(fā)生合同未到期而提前支付貨款或其它原因?qū)е聦?shí)際付款與增值稅專用發(fā)票金額不一致的，若實(shí)際付款大于發(fā)票金額的，則應(yīng)補(bǔ)開發(fā)票：否則，應(yīng)按銷售折讓的發(fā)票開具辦法處理。 二、關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額問題 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)外購(gòu)或銷售貨物所支付的費(fèi)用，在計(jì)算運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，必須根據(jù)鐵路、公路、民用航空等單位開具的“鐵路運(yùn)輸貨票”、“公路運(yùn)輸貨票”等貨票。不得依照聯(lián)運(yùn)發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 三、關(guān)于境外運(yùn)輸費(fèi)用能否計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣問題 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于印發(fā)出口退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）第七條的規(guī)定，企業(yè)出口貨物的銷項(xiàng)金額是指出口貨物離岸價(jià)格按外匯牌價(jià)計(jì)算的人民幣金額。所以，企業(yè)從中國(guó)口岸到境外目的地之間所收取的運(yùn)費(fèi)不包括在銷項(xiàng)金額內(nèi)，其所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，也不能計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。 |
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