為保證我局企業(yè)所得稅匯算清繳工作順利開展，現(xiàn)將企業(yè)所得稅管理中需要出具涉稅鑒證報告及2011年度匯繳需要提供鑒證報告的業(yè)務(wù)列明如下，請各納稅人遵照執(zhí)行并相互轉(zhuǎn)告：
一、現(xiàn)行文件所列需提供涉稅鑒證報告的業(yè)務(wù)：
（一）《財稅部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）第十四條：企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。
（二）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十七條：存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：……（四）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。
（三）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十九條：固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：……（五）損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。
（四）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第三十條：固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：……（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。
（五）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第四十五條：企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項說明，同時出具中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。
（六）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]124號）第六條：申請公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，需報送以下材料：…… （四）申請前相應(yīng)年度的受贈資金來源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動的明細(xì)，注冊會計師的審計報告或注冊稅務(wù)師的鑒證報告。
（七）《關(guān)于印發(fā)<江蘇省非營利組織免稅資格認(rèn)定辦法（試行）>的通知(蘇財規(guī)〔2010〕14號)》第五條：符合本辦法第四條所列條件的非營利組織申請享受免稅資格，需報送以下材料：……(五) 會計師事務(wù)所的審計報告或稅務(wù)師事務(wù)所的鑒證報告，報告內(nèi)容應(yīng)涵蓋申請前一會計年度的資金來源及使用情況、財務(wù)報告、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況及非營利組織工作人員的平均工資水平；
（八）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十三條：企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。
（九）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十四條：企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。
二、2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)當(dāng)出具涉稅鑒證報告的業(yè)務(wù)根據(jù)蘇州市國家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)<江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于做好2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知>的通知》，涉及下列業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅匯算清繳中提供有資質(zhì)稅務(wù)事務(wù)所出具的涉稅鑒證報告：
（一）上條列明除外的金額超過500萬元的資產(chǎn)損失（專項申報類）；
（二）享受公共基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水所得稅優(yōu)惠的項目以及研發(fā)費加計扣除金額超1000萬元的企業(yè)（為規(guī)避研究開發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠的涉稅風(fēng)險，原則上加計扣除額超100萬元的企業(yè)需要提供該優(yōu)惠項目的涉稅鑒證報告）；
（三）企業(yè)重組中選擇特殊性稅務(wù)處理的納稅人；
（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與未完工產(chǎn)品收入毛利額的差異調(diào)整項目；
（五）規(guī)模較大企業(yè)（年銷售收入大于5000萬元）的企業(yè)所得稅匯算清繳的年度申報；
附件：總局網(wǎng)站列明稅務(wù)師事務(wù)所(部分)
張家港市國家稅務(wù)局
二〇一二年二月二十二日
