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| 歇業(yè)清算時關(guān)聯(lián)借款是否繳納企業(yè)所得稅？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：403 |
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| 問：我公司是國有企業(yè)，注冊資本4000萬元，目前經(jīng)營不善已嚴(yán)重資不抵債，資產(chǎn)只有幾千元，凈資產(chǎn)為-17000萬元，2004至2005年因安置員工陸續(xù)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款10000萬元?，F(xiàn)在我公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理歇業(yè)清算，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對以上關(guān)聯(lián)企業(yè)借款10000萬元作為清算所得征收企業(yè)所得稅，我公司已沒有資產(chǎn)可繳稅，請問稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否正確？ 答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）第三條規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容： ?。ㄒ唬┤抠Y產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失； ?。ǘ┐_認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失； （三）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進(jìn)行處理； ?。ㄋ模┮婪◤浹a虧損，確定清算所得； （五）計算并繳納清算所得稅； ?。┐_定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等?！ 〉谒臈l規(guī)定，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得?！ 〉谖鍡l規(guī)定，企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。 根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)對于關(guān)聯(lián)方債務(wù)若不需要償還，則債務(wù)清償損益為債務(wù)的計稅基礎(chǔ)，屬于企業(yè)的清算所得。 |
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