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投資者對外投資，發(fā)生撤資與減資的情形還是比較常見，小編甚至都有點(diǎn)聽的麻木了，今天正好與長者交流，想想，稅法對于投資股東的規(guī)定是挺高大上的，但是對于被投資公司來講，是否有必要在稅上的處理嗎？小編結(jié)合自己的理解，分析如下：

投資者的所得稅處理規(guī)定，美麗的外衣
國家稅務(wù)總局公告2011年第34號《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》規(guī)定：

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

承上規(guī)定，如果張三是個富二代，有錢，搞了個公司做投資，投了點(diǎn)錢給一個游戲公司千度公司，金額2000萬元，過二年，因?yàn)楦瘮⌒袨?，沒錢，于是要求收回投資，收回2100萬元，其中100萬元是被投資企業(yè)累計未分配利潤的比例計算部分，因此100萬元享受免稅處理。注意這兒的累計未分配利潤與盈余公積，有一個理論問題，即正好是12月31日好說，如果是8月6日，那到這個時間的企業(yè)報表還沒有做完呢，甚至有的公司始終也沒有審計報告，那是不是會有水份影響所得稅的股息紅利的金額呢，這也保不齊有點(diǎn)貓膩!

但是如果張三收回的是一部汽車，珍藏版的勞斯萊斯，市場價值2100萬元，千度公司賬面計稅基礎(chǔ)是800萬元，張三的公司同樣計入固定資產(chǎn)2100萬元，其中100萬元仍然享受股息紅利部分的免稅。那此時千度公司如何做呢：

(1)如果這個車是購入時抵扣過17%增值稅，則轉(zhuǎn)給股東，要知道如果從投資的角度，在所得稅上是視同銷售處理的，即先銷售再投資的邏輯，如股東投入存貨，是按公允價值計算轉(zhuǎn)讓所得，再轉(zhuǎn)長投處理，要先確認(rèn)所得稅收益或損失的。此時分車給股東，一樣是有增值稅的視同銷售理解的，有這樣一個環(huán)節(jié)，即其間有交易的因素，先銷售再分配的邏輯，如此增值稅上按2100萬元計算增值稅銷項(xiàng)稅額(2100/1.17*17%).

(2)那所得稅呢，小編理解也是有這樣一個問題，這可以從錢的角度來理解，先轉(zhuǎn)讓再分配的角度，那2100-800=1300萬元，被投資企業(yè)要先確認(rèn)應(yīng)稅所得，再將2100萬元轉(zhuǎn)給投資者，不然這個2100萬元在被投資企業(yè)的身上根本無法匹配。

上述企業(yè)會計處理可能直接就沖資產(chǎn)與未分配利潤、實(shí)收資本等科目了，不一定體現(xiàn)出公允價值的數(shù)值來。如果分的公允價多了，投資者還要補(bǔ)償處理。