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| 總分公司間視同銷售會(huì)計(jì)處理 |
| 發(fā)布時(shí)間：2017/1/5 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：2063 |
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| 有人咨詢：成都的總公司把一臺(tái)設(shè)備，一批商品發(fā)給武漢的分公司，假定設(shè)備市值100萬(wàn)元，商品30萬(wàn)元，價(jià)格不含增值稅。要不要視同銷售？
此時(shí)，不要問：有沒有“用于銷售”，不要以為沒有“用于銷售”就不視同銷售。
實(shí)際上，此時(shí)的視同銷售，緣于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的第（六）或第（八）項(xiàng)：
（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；
（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
由于總公司與分公司，是兩個(gè)獨(dú)立的增值稅主體，所以，總公司與分公司在增值稅上的關(guān)系是“單位與其它單位”的關(guān)系，所以，以上設(shè)備和商品，都應(yīng)該視同銷售。
視同銷售也是有好處的，因?yàn)榉止驹谖錆h獨(dú)立納稅，所以要獨(dú)立計(jì)銷項(xiàng)，通過(guò)視同銷售讓其獲得進(jìn)項(xiàng)，也讓雙方的增值稅負(fù)更均衡。
但是，由于總公司向分公司調(diào)東西，在會(huì)計(jì)上屬于一個(gè)利潤(rùn)主體，在企業(yè)所得稅上，也屬于一個(gè)納稅主體，在企業(yè)所得稅上，不存在銷售的問題。
計(jì)算銷項(xiàng)=（100萬(wàn) 30萬(wàn)）×17%=22.1萬(wàn)
開出增值稅專用發(fā)票，分公司認(rèn)證后，就有了進(jìn)項(xiàng)。
借應(yīng)交稅費(fèi)-分公司-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）22.1萬(wàn)
貸應(yīng)交稅費(fèi)-總公司-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22.1萬(wàn)
有人問附加稅，該交就交，按月交，總分公司各交各?？偣緸槔?
借稅金及附加-總公司-各附加科目
貸 應(yīng)交稅費(fèi)-總公司-應(yīng)交各附加
資產(chǎn)轉(zhuǎn)移很方便，都是公司的資產(chǎn)。
借固定資產(chǎn)-分公司 100
貸固定資產(chǎn)-總公司 100
借庫(kù)存商品-分公司 30
貸庫(kù)存商品-總公司 30
有人看了我這個(gè)分錄，覺得奇怪，怎么把總公司與分公司并到一起做賬？實(shí)際上，這樣做總分公司的賬，寫文章時(shí)理解與出報(bào)表最方便。如果你們公司與此不同，可以結(jié)合具體處理方式分析一下，也就明白該如何處理了。
其它方面，包括企業(yè)所得稅，都沒有特殊處理。
關(guān)于視同銷售，《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》第四條還有一項(xiàng)：
（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
這又是什么規(guī)定??？
這適用于“實(shí)行統(tǒng)一核算”的總分機(jī)構(gòu)?？偡謾C(jī)構(gòu)當(dāng)然統(tǒng)一核算呀？增值稅條例中的“統(tǒng)一核算”，只能理解為在增值稅上統(tǒng)一核算，即統(tǒng)一核算其進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)。
實(shí)際上，用這一條進(jìn)行視同銷售的情況并不多。
如果成都總公司把一批貨物運(yùn)送到西安一個(gè)自己設(shè)的倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)并非一個(gè)分公司，沒有進(jìn)行獨(dú)立的增值稅登記，就屬于“統(tǒng)一核算”，此時(shí)要不要視同銷售，取決于這批商品是否被倉(cāng)庫(kù)“用于銷售”——按稅務(wù)總局的解釋：西安倉(cāng)庫(kù)是否對(duì)此開商品發(fā)票？是否收款？滿足一項(xiàng)就是“用于銷售”。
一般情況，倉(cāng)庫(kù)是不開發(fā)票、不收款的，只發(fā)貨。那么，就不用視同銷售。代理商提貨后，直接向部總付款、總部開票。
那么，倉(cāng)庫(kù)在什么時(shí)候可能開票呢？
一是所謂倉(cāng)庫(kù)達(dá)到了登記條件，進(jìn)行獨(dú)立稅務(wù)登記，或者被稅務(wù)強(qiáng)制獨(dú)立稅務(wù)登記，這樣就當(dāng)按“其它單位”處理了。處理與前面分公司一樣，所以，要登記的話，必須登記為一般納稅人；
二是總部開出《外經(jīng)管證》，這樣貨從成都發(fā)出就要開票在成都納稅，然后再由本公司在西安開票納稅。這就是自找麻煩了，因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票如何自己開給自己來(lái)抵扣呢？
所以，一般來(lái)說(shuō)，視同銷售都只發(fā)生在總分機(jī)構(gòu)之間。
但營(yíng)改增以后，建筑業(yè)的視同銷售新問題就產(chǎn)生了。 |
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