某公司購進一項固定資產(chǎn)，既生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅收入的產(chǎn)品，又生產(chǎn)增值稅免稅收入的產(chǎn)品，那么這項固定資產(chǎn)的進項稅當月能全額抵扣嗎？如果當月全額抵扣了，年底是否要按收入比例進行轉(zhuǎn)出？
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
?。ǘ┓钦p失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；
?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；
?。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定，條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。
前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
根據(jù)上述規(guī)定，對既用于增值稅應(yīng)稅項目也用于免征增值稅項目的固定資產(chǎn)，進項稅不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。 |
