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| 高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用可否稅前扣除？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1157 |
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| 我公司是一家大型礦山開采企業(yè)，屬于高危行業(yè)，根據(jù)財政部、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局發(fā)布的《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財務(wù)管理暫行辦法》（財企[2006]478號，以下簡稱《辦法》）的規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用。《辦法》第十一條規(guī)定：“中小型企業(yè)和大型企業(yè)上年末安全費(fèi)用專戶結(jié)余分別達(dá)到本企業(yè)上年度銷售收入的5% 和2% 時，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h級以上安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門商財政部門同意，企業(yè)本年度可以緩提或少提安全費(fèi)用?！边@意味著，執(zhí)行這個《辦法》，安全生產(chǎn)費(fèi)用可以保留一定的結(jié)余額。請問高危行業(yè)企業(yè)按該《辦法》提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用以及符合規(guī)定的專戶結(jié)余額，在計算企業(yè)所得稅時是否允許扣除？另外，我公司計劃2008 年用以前年度結(jié)余的安全生產(chǎn)費(fèi)用購進(jìn)部分安全生產(chǎn)設(shè)備，用于危險氣體監(jiān)測和通風(fēng)系統(tǒng)的改進(jìn)，請問在稅收上能否享受有關(guān)投資抵免優(yōu)惠政策？安全生產(chǎn)費(fèi)用，是企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，在成本中列支，專門用于完善和改進(jìn)企業(yè)安全生產(chǎn)條件的資金?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！薄吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條進(jìn)一步明確：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！备鶕?jù)上述規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)遵循真實(shí)性、相關(guān)性、合理性原則，即只有實(shí)際發(fā)生的支出并且是與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)的支出，在正常的范圍內(nèi)才可以扣除。因此，你公司按《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財務(wù)管理暫行辦法》提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用以及符合規(guī)定的專戶結(jié)余額，應(yīng)按照上述規(guī)定進(jìn)行稅前扣除，未實(shí)際發(fā)生的支出不得扣除?！ 吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定：“企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。”《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10 %可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。”因此，如果你公司購進(jìn)并實(shí)際使用的安全生產(chǎn)設(shè)備符合上述規(guī)定的優(yōu)惠目錄范圍，則該專用設(shè)備投資額的10% 可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。若你公司用2008 年以前年度結(jié)余的安全生產(chǎn)費(fèi)用購進(jìn)安全生產(chǎn)設(shè)備，還應(yīng)同時調(diào)減以前年度安全生產(chǎn)費(fèi)用的結(jié)余額。 |
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