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| 抵賬協議的財務處理是否影響納稅處理？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：831 |
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| 問：我公司有一筆三角債，業(yè)務關系為我公司從A公司采購貨物并直接銷售給B公司，并已全部開具發(fā)票。目前B公司欠我公司120萬，我公司欠A公司260萬。日前三家公司協商的解決辦法是我公司先向B公司貼息18萬后，B公司將102萬的尾款支付給我公司；隨后A公司向我公司貼息18萬元，我公司242萬的余款直接支付給A公司。貼息是無票的，業(yè)務可以理解為現金折扣或者債務重組，處理模式如下： 一、現金折扣的處理方式為： ?。?）我公司收回B欠款： 借：銀行存款 1020000 財務費用 180000 貸：應收賬款 1200000 （2）支付A公司欠款： 借：應付賬款 2600000 貸：銀行存款 2420000 財務費用 180000 二、債務重組的處理方式： ?。?）我公司收回欠款： 借：銀行存款 1020000 壞賬準備 180000 貸：應收賬款 1200000 ?。?）支付公司欠款： 借：應付賬款 2600000 貸：銀行存款 2420000 營業(yè)外收入 180000 請從稅法和會計處理關系上評價一下，哪種方式符合規(guī)定？ 答：《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）規(guī)定，債務重組，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的書面協議或者法院裁定書，就其債務人的債務作出讓步的事項。 債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失?！ 秶叶悇湛偩株P于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第一條第（五）款規(guī)定，債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除?！ 撟鳛閭鶆罩亟M還是作為現金折扣，應根據經濟事項具備何種特征而定。兩種情形不但要求具備實質要件（如債務人財務困難，債務讓步等），還要求具備形式要件（如重組協議，債權回收折扣政策等）?！ 》弦?guī)定的現金折扣在實際發(fā)生時直接作為財務費用扣除；債務重組造成的壞賬損失則需要根據《企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號）第十六條規(guī)定申請稅前扣除。 |
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