短期內(nèi)取得大量增值稅發(fā)票，同時(shí)出口退稅額增長畸快，H、J兩家公司的異常舉動(dòng)進(jìn)入檢查人員視野。虛假貨物、虛假報(bào)關(guān)、虛假結(jié)匯……隨著調(diào)查的逐步深入，涉案金額達(dá)1765萬元的騙稅案最終真相大白。
近期，新疆巴音郭楞蒙古自治州國稅局與公安機(jī)關(guān)成立聯(lián)合辦案小組，通過多方調(diào)查并遠(yuǎn)赴福建、江西、河南等多地取證，最終查實(shí)J公司、H公司以接受虛開增值稅發(fā)票、虛假報(bào)關(guān)、虛假結(jié)匯等方式，騙取國家出口退稅款1765萬元的違法事實(shí)。該局依法追繳稅款并分別對H公司、J公司處以1061.5萬元、703.4萬元罰款。目前，相關(guān)涉案人員已移送司法部門處理。
小U盤內(nèi)發(fā)現(xiàn)異常信息
2013年5月，巴州國稅局稽查局利用綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)分析企業(yè)信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，H公司和J公司自2011年起取得棉布、人造革等高退稅率貨物的增值稅專用發(fā)票，自2012年下半年開始，取得發(fā)票數(shù)量和金額突然激增，出口退稅額大幅增長。檢查人員對企業(yè)法定代表人、投資人、財(cái)務(wù)資料等重要信息進(jìn)行比對分析后，發(fā)現(xiàn)這兩家公司購進(jìn)和銷售環(huán)節(jié)均在異地，屬“兩頭在外”型企業(yè)，不僅經(jīng)營范圍完全相同，并且兩家公司有一個(gè)共同的投資人趙某。檢查人員認(rèn)為，這兩家公司可能屬于“一套人馬、兩塊牌子”情況。由于疑點(diǎn)突出，巴州國稅局決定對這兩家公司同時(shí)實(shí)施突擊檢查。
在對J公司實(shí)施檢查時(shí)，檢查人員在其辦公場所發(fā)現(xiàn)了一些銷貨企業(yè)的空白出庫單、空白合同和一個(gè)U盤。U盤內(nèi)有H、J兩家公司內(nèi)部賬目的電子文件，部分文件詳細(xì)記錄了“票點(diǎn)、進(jìn)票成本、結(jié)匯成本、公司流水”等相關(guān)數(shù)據(jù)。U盤中的信息引起了檢查人員的注意。對此，J公司財(cái)務(wù)人員解釋說“票點(diǎn)”是購貨方支付給銷貨方的返利。
“目前市場上很多產(chǎn)品供大于求，大多數(shù)情況下都是賣方給買方返利，棉布、人造革貨物在國內(nèi)并不屬于緊俏物資，怎么是買家給賣家返利呢？”檢查人員提出質(zhì)疑。
見此情景，企業(yè)財(cái)務(wù)人員又改口說這是外商支付的款項(xiàng)。外商知道我國有出口退稅，所以要求有退稅分成才買企業(yè)貨物。
當(dāng)檢查人員要求封存U盤時(shí)，J企業(yè)財(cái)務(wù)人員堅(jiān)決表示反對，這進(jìn)一步加重了檢查人員對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)真實(shí)性的懷疑。
檢查組對企業(yè)賬戶、賬簿、電子賬目等進(jìn)行初步檢查后了解到，H、J兩家公司從2011年開始大量取得棉布、人造革等高出口退稅率貨物的增值稅專用發(fā)票，隨后出口退稅額快速增長。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，兩家公司共從外省市96家企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票946份，票面金額達(dá)1.27億元，稅額2160萬元，已取得國家出口退稅款1765萬元。
發(fā)票和賬戶疑點(diǎn)重重
經(jīng)過分析，檢查人員決定將資金流作為前期調(diào)查重點(diǎn)。
調(diào)取兩家公司銀行賬戶信息后，檢查組發(fā)現(xiàn)，兩家公司資金往來存在重大疑點(diǎn)：公司成員均有親戚關(guān)系，企業(yè)每次開票前，出納劉某或公司結(jié)匯人員胡某都會(huì)將一定數(shù)額的資金匯入公司賬戶，收到結(jié)匯款或者退稅款后又會(huì)很快將資金轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶。
這是怎么回事？
于是，檢查人員對相關(guān)人員銀行賬戶進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了更大的問題：劉某和胡某賬戶的資金主要來源于烏魯木齊的蘇某和洪某。
蘇某和洪某是誰？為什么提供資金給H、J兩公司？
對此，H、J兩公司投資人趙某給出的說法是：這是企業(yè)對外拆借的資金。
企業(yè)“缺血”到每次的進(jìn)貨資金都要拆借嗎？通過分析比對相關(guān)信息和調(diào)查詢問，檢查人員最終摸清了兩家公司的資金運(yùn)作流程：每次取得增值稅發(fā)票給開票方付款前，蘇某、洪某向該企業(yè)人員胡某或劉某個(gè)人賬戶匯入開票金額91.4%～91.8%的資金，該企業(yè)其他人員（退稅后參與退稅款分配人員）將開票金額8.2%～8.6%的資金，也打入胡某或劉某個(gè)人賬戶，胡某或劉某再將資金轉(zhuǎn)入企業(yè)對公賬戶，匯入開具發(fā)票的生產(chǎn)企業(yè)。
從整個(gè)流程看，蘇某和洪某符合虛開發(fā)票中間人特征。同時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)H、J兩家公司電子賬中也將開票金額的8.2%～8.6%明確記錄為進(jìn)票費(fèi)用，核算時(shí)列為進(jìn)票成本。
核查過程中，檢查人員在核實(shí)企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)真實(shí)性時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)也不正常：兩家公司從全國多個(gè)省份近百家企業(yè)購進(jìn)棉布、人造革產(chǎn)品，但取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票信息顯示，與企業(yè)發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的只有江西一家物流公司，發(fā)票均為年底一次性集中開具，運(yùn)費(fèi)在開票時(shí)一次性付清，開票之前從不預(yù)付運(yùn)費(fèi)。
經(jīng)了解，江西這家物流公司只是一家注冊資金200萬元的小企業(yè)。在隨后比對電子賬時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票由莊某提供，并且在企業(yè)人員胡某的銀行清單中，發(fā)現(xiàn)有運(yùn)費(fèi)回款記錄。經(jīng)計(jì)算，J、H兩家公司的賬戶回款金額為運(yùn)輸發(fā)票開票金額的96%，資金回賬時(shí)少了4%的金額。
種種跡象顯示，H、J兩家公司具有騙取巨額國家出口退稅款重大嫌疑。
多地取證案件水落石出
2013年6月26日，巴州國稅局稽查局與巴州公安局經(jīng)偵支隊(duì)召開聯(lián)席會(huì)議。巴州公安局對該案極為重視，專門抽調(diào)人員配合國稅機(jī)關(guān)查辦案件，雙方聯(lián)合成立了辦案小組。
聯(lián)合辦案小組研究決定，公安機(jī)關(guān)提前介入此案，采用刑偵技術(shù)手段對涉案主要嫌疑人員開展秘密調(diào)查，掌握涉案人員動(dòng)向，為獲得案件證據(jù)采集和獲取偵破主動(dòng)權(quán)創(chuàng)造條件。與此同時(shí)，檢查人員仍然不動(dòng)聲色地繼續(xù)對企業(yè)開展常規(guī)性稅收檢查，以免打草驚蛇。
經(jīng)過專案組內(nèi)查外調(diào)收集大量證據(jù)和公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵人員近1個(gè)月偵察，最終確認(rèn)，H、J兩家公司涉嫌騙取出口退稅，專案組于2013年7月23日起著手抓捕企業(yè)負(fù)責(zé)人趙某等主要涉案人員。巴州稽查局抽調(diào)6名業(yè)務(wù)骨干，配合公安機(jī)關(guān)在烏魯木齊和巴州同時(shí)開展抓捕和搜查行動(dòng)。
自2013年7月起至2013年年底的半年時(shí)間里，巴州國稅局與巴州公安局先后派出4個(gè)聯(lián)合調(diào)查組共14人次先后赴福建、江西、河南、四川、浙江、新疆等地的開票企業(yè)、外匯結(jié)算部門、報(bào)關(guān)出口海關(guān)和金融機(jī)構(gòu)等外調(diào)取證，獲取了兩家公司接受虛開增值稅專用發(fā)票、虛開貨運(yùn)發(fā)票、虛假結(jié)匯等違法行為的大量證據(jù)。證實(shí)洪某和蘇某為兩家公司虛開專用發(fā)票的中間人，企業(yè)通過莊某以支付4%手續(xù)費(fèi)的方式虛開運(yùn)輸發(fā)票。
聯(lián)合調(diào)查組還查出兩家公司在喀什海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物并非H、J兩家公司所有，實(shí)為其他外國客商自行組織購買的出關(guān)貨物。期間，趙某與外商協(xié)商，以外商貨物充當(dāng)兩家公司貨物，以兩家公司的名義辦理相關(guān)的報(bào)關(guān)手續(xù)，以每單300元～800元替外商支付報(bào)關(guān)費(fèi)用，以虛假報(bào)關(guān)方式非法獲取出口報(bào)關(guān)單。
按照正常結(jié)匯程序，企業(yè)應(yīng)該在收到外商貨款后存入外匯賬戶，由銀行蓋章證明確認(rèn)企業(yè)已收匯，企業(yè)憑此已收匯的出口報(bào)關(guān)單再去國稅機(jī)關(guān)辦理出口退稅。
為此，該公司獲取報(bào)關(guān)單后，由企業(yè)負(fù)責(zé)人趙某聯(lián)系烏魯木齊售賣外匯人員岳某。岳某將資金存入企業(yè)外匯賬戶，銀行在企業(yè)報(bào)關(guān)單蓋章確認(rèn)收匯。隨后企業(yè)結(jié)匯人員胡某再給岳某開具轉(zhuǎn)賬支票歸還資金，趙某按約定向岳某支付結(jié)匯費(fèi)用，以此方式實(shí)現(xiàn)虛假結(jié)匯。
至此，案件水落石出。經(jīng)查，J公司和H公司通過接受虛開增值稅專用發(fā)票、虛假報(bào)關(guān)、虛假結(jié)匯等方式，共計(jì)騙取國家出口退稅款1765萬元。目前，巴州國稅局已依法追繳了相關(guān)稅款，涉案人員趙某，胡某、劉某等人已移交司法機(jī)關(guān)處理。
緊盯“兩頭在外”和“現(xiàn)鈔結(jié)匯”
點(diǎn)評(píng)人：巴音郭楞蒙古自治州國稅局稽查局局長張仕民
本案查辦期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安經(jīng)偵部門、海關(guān)緝私部門密切協(xié)作，統(tǒng)一辦案思路，根據(jù)工作進(jìn)展情況不定期召開案情分析會(huì)，發(fā)揮各自優(yōu)勢，在涉案企業(yè)不知情的情況下采集了充分的證據(jù)，形成了完整的證據(jù)鏈，確保了案件的順利查處。
案件查處過程中，辦案人員以上游虛開發(fā)票企業(yè)為線索，打開案件突破口；以資金流轉(zhuǎn)調(diào)查為重點(diǎn)，摸清了涉案企業(yè)資金回流情況；通過調(diào)查貨物運(yùn)輸環(huán)節(jié)，查清了犯罪嫌疑人非法購買運(yùn)輸發(fā)票的事實(shí)。查辦著力點(diǎn)的正確選擇，使案件查辦少走彎路，直奔重點(diǎn)。
通過查辦該案，我們感覺到，目前出口騙稅違法犯罪活動(dòng)已呈現(xiàn)出由東部沿海地區(qū)向內(nèi)陸地區(qū)、西部地區(qū)延伸的態(tài)勢，騙稅作案也呈現(xiàn)團(tuán)伙化、手段隱蔽化等特點(diǎn)。
為此，筆者認(rèn)為，對于出口退騙稅重大案件的查處和出口退稅企業(yè)的監(jiān)管，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管信息溝通等方面應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)作。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)進(jìn)貨企業(yè)、出口報(bào)關(guān)地均在外地省市的進(jìn)銷“兩頭在外”出口退稅企業(yè)日常監(jiān)管，及時(shí)與相關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通征管信息。此外，“現(xiàn)鈔結(jié)匯”的方式使不法企業(yè)有空間進(jìn)行虛假結(jié)匯操作，使整個(gè)騙稅流程更順暢。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)出口退稅企業(yè)“現(xiàn)鈔結(jié)匯”行為的監(jiān)控與管理，以防患于未然。 |
