四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅即征即退有關(guān)問(wèn)題的公告
四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第8號(hào) 2011.12.16
為更好落實(shí)軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，規(guī)范增值稅一般納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策管理，進(jìn)一步促進(jìn)我省軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將軟件產(chǎn)品增值稅即征即退有關(guān)問(wèn)題公告如下：
二、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定繳納增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。
三、納稅人既銷售軟件產(chǎn)品又銷售其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，其隨同銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定確認(rèn)銷售額。
四、納稅人銷售軟件產(chǎn)品，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。除嵌入式軟件產(chǎn)品外，對(duì)隨同計(jì)算機(jī)硬件或其他貨物一并銷售的軟件產(chǎn)品，其銷售額應(yīng)單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票或在同一張發(fā)票上單獨(dú)注明。
五、納稅人《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》和《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》發(fā)生變化的，應(yīng)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)重新辦理報(bào)批手續(xù)。對(duì)《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》到期后申請(qǐng)延續(xù)的，應(yīng)將新的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備查。
六、資格認(rèn)定及退稅辦理
(一)資格認(rèn)定
符合享受即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)向其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出資格認(rèn)定申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：
1.省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料(檢測(cè)機(jī)構(gòu)名單見(jiàn)附件1)；
2.軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》；
3.《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》(附件2)；
4.主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求的其他資料。
主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)后，對(duì)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行審批確認(rèn)，并填制《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》告知納稅人。
(二)退稅辦理
納稅人應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)并足額繳納稅款，當(dāng)月銷售的軟件產(chǎn)品即征即退稅額大于零的，于申報(bào)納稅后向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：
1.《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退審批表》(附件3)
2.《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退明細(xì)表》(附件4)
3.稅收繳款書(shū)
(三)納稅人可在首次辦理退稅時(shí)一并進(jìn)行資格認(rèn)定。
(四)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)審核并辦結(jié)退稅手續(xù)。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在納稅人足額繳納軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅款前，一律不予辦理退稅。
七、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人的輔導(dǎo)，指導(dǎo)納稅人辦理相關(guān)事宜，保證《增值稅納稅申報(bào)表》中即征即退貨物及勞務(wù)相關(guān)指標(biāo)口徑及數(shù)據(jù)填報(bào)的真實(shí)、準(zhǔn)確，及時(shí)足額辦理退稅。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的事后監(jiān)控，嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局〔2011〕第60號(hào)公告)的要求定期開(kāi)展納稅評(píng)估，原則上評(píng)估一年一次。
八、本公告自2012年1月1日起施行，之前已按原相關(guān)規(guī)定辦理退稅的不再進(jìn)行調(diào)整?！端拇ㄊ?guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署〈關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知〉》(川國(guó)稅函〔2000〕356號(hào))、《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于軟件企業(yè)審批問(wèn)題的通知》(川國(guó)稅流一函〔2001〕004號(hào)、《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)軟件產(chǎn)品和集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退政策管理的通知》(川國(guó)稅函〔2003〕062號(hào))、《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(川國(guó)稅函〔2007〕246號(hào))同時(shí)廢止。
附件：
1.省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)名單
2.稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表
3.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退審批表
4.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退明細(xì)表
一、經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的一般納稅人，可從取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料、軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》后的第一筆收入發(fā)生之日起計(jì)算退稅。 |
