根據(jù)稅收規(guī)定，試舉例分析如下：
內(nèi)地某企業(yè)，企業(yè)逐年盈利，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅稅率為25%，2008年擬購進一項由于技術進步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，該項固定資產(chǎn)原值500萬元，預計凈殘值20萬元，預計使用壽命5年，與稅法規(guī)定的折舊最低年限相同。根據(jù)稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)在折舊方面可享受稅收優(yōu)惠政策。假定按年復利利率10%計算，第1年~第5年的現(xiàn)值系數(shù)分別為：0.909、0.826、0.751、0.683、0.621。
方案一采取通常折舊方法。企業(yè)不考慮稅收優(yōu)惠政策而按通常折舊方法計提折舊，以年限平均法計提折舊，即將固定資產(chǎn)的應計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預計使用壽命內(nèi)。固定資產(chǎn)折舊年限5年，年折舊額為（500―20）÷5=96萬元，累計折舊現(xiàn)值合計為96×0.909+96×0.826+96×0.751+96×0.683+96×0.621=363.84萬元，因折舊可稅前扣除，相應抵稅363.84×25%=90.96萬元。
方案二采取縮短折舊年限方法。企業(yè)選擇最低折舊年限為固定資產(chǎn)預計使用壽命的60%，則該固定資產(chǎn)最低折舊年限為5×60%=3年，按年限平均法分析，年折舊額為（500-20）÷3=160萬元，累計折舊現(xiàn)值合計為160×0.909+160×0.826+160×0.751=397.76萬元，因折舊可稅前扣除，相應抵稅397.76×25%=99.44萬元。
方案三采取雙倍余額遞減法。即在不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊。第1年折舊額為500×2÷5=200萬元，第2年折舊額為（500-200）×2÷5=120萬元，第3年折舊額為（500-200-120）×2÷5=72萬元，第4年、第5年折舊額為（500-200-120-72-20）×2=44萬元。累計折舊現(xiàn)值合計為200×0.909+120×0.826+72×0.751+44×0.683+44×0.621=392.368萬元，因折舊可稅前扣除，相應抵稅392.368×25%=98.092萬元。
方案四采取年數(shù)總和法。即將固定資產(chǎn)的原價減去預計凈殘值后的余額，乘以一個固定資產(chǎn)可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。第1年折舊額為（500-20）×5÷15=160萬元，第2年折舊額為（500-20）×4÷15=128萬元，第3年折舊額為（500-20）×3÷15=96萬元，第4年折舊額為（500-20）×2÷15=64萬元，第5年折舊額為（500-20）×1÷15=32萬元，累計折舊現(xiàn)值合計為160×0.909+128×0.826+96×0.751+64×0.683+32×0.621=386.848萬元，因折舊可稅前扣除，相應抵稅386.848×25%=96.712萬元。
對上述4種方案比較分析，采取縮短折舊年限或加速折舊方法，在固定資產(chǎn)預計使用壽命前期計提的折舊較多，因貨幣的時間價值效應，較采取通常折舊方法抵稅效益明顯。在上述4種方案中，方案一采取通常折舊方法抵稅最少，方案二采取縮短折舊年限方法抵稅最多，采取縮短折舊年限方法較正常折舊方法多抵稅99.44-90.96=8.48萬元；方案三雙倍余額遞減法次之，采取雙倍余額遞減法較正常折舊方法多抵稅98.092-90.96=7.132萬元；采取方案四年數(shù)總和法，較正常折舊方法多抵稅96.712-90.96=5.752萬元。
上例中，如果采取縮短折舊年限方法所選用的最低折舊年限為固定資產(chǎn)預計使用壽命的80%，即折舊年限按5×80%=4年計算，則累計折舊現(xiàn)值合計為380.28萬元，因折舊可稅前扣除，相應抵稅380.28×25%=95.07萬元，較通常折舊方法多抵稅95.07-90.96=4.11萬元，則四種方案中采取雙倍余額遞減法效果最好。
再以上例分析，如果該項固定資產(chǎn)預計凈殘值5萬元，預計使用壽命5年，按年復利利率10%計算，采取正常折舊方法抵稅304.128萬元，采取縮短折舊年限方法抵稅359.205萬元，采取雙倍余額遞減法抵稅339.121萬元，采取年數(shù)總和法抵稅346.914萬元，也是采取縮短折舊年限方法抵稅最多。
在實際工作中，企業(yè)設定的固定資產(chǎn)折舊年限與稅法所規(guī)定的最低折舊年限不一定相同，對此，企業(yè)應具體情況具體分析，將會計核算計提的折舊與稅法規(guī)定不一致的進行納稅調整，并據(jù)此選擇合理有效的折舊方法。
總之，企業(yè)在未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠期間，如購置的固定資產(chǎn)符合稅法規(guī)定可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法條件，應依法合理進行比較籌劃，從中選擇一種有效的方法，以充分享受稅收優(yōu)惠政策。
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