近日山東省濟寧市一家精密機械生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員打電話咨詢，該企業(yè)今年7月從德國融資租入一套設(shè)備，租賃期3年，期滿后公司對設(shè)備擁有所有權(quán)。這種情況下，企業(yè)租入的設(shè)備該如何進行稅務(wù)處理？支付的租賃費需要扣繳企業(yè)所得稅嗎？ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第24號）規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備、物件等租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備、物件所有權(quán)歸中國境內(nèi)企業(yè)（包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)），非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費（包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)的價款）扣除設(shè)備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)企業(yè)在支付時代扣代繳。 企業(yè)所得稅法實施條例第五十八條規(guī)定，企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊，在稅前扣除。 因此，該企業(yè)融資租入的設(shè)備應(yīng)以支付的租賃費，包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)的價款，扣除設(shè)備、物件價款后的余額，按照利息所得計算扣繳企業(yè)所得稅；由企業(yè)在支付時代扣代繳。企業(yè)按計稅基礎(chǔ)計提的固定資產(chǎn)折舊、攤銷數(shù)額可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 |
