相比生產(chǎn)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)的優(yōu)惠政策稍微簡單點，只有“免、退”兩步。
上面是政策，下面我們講計稅依據(jù)
既然要“免、抵、退”，那我們不能憑空捏造，需要通過計算來決定，具體抵多少稅，退多少稅。換言之，我們需要一個免退稅依據(jù)。對于生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)，各自的免退稅依據(jù)不同：
生產(chǎn)企業(yè)：實際離岸價-保稅和免稅的金額
實際離岸價，又稱之為FOB，即出口發(fā)票上填寫的數(shù)字，我的理解就是出口的不含稅價，具體賣出的數(shù)字（這句可能不對，歡迎指正）。多說一句，我一直好奇，為什么生產(chǎn)企業(yè)的免退稅依據(jù)是其FOB，而不是進(jìn)價，這點希望有誰能指點我一下，感謝不盡。
在實際出口中，因為與外國人交易，所以涉及到外幣的問題，我們相應(yīng)的需要折算成人民幣。
保稅和免稅的金額，這點應(yīng)該很好理解。當(dāng)初買來就沒繳稅，總不能現(xiàn)在指望ZF再倒貼吧？
外貿(mào)企業(yè)：購進(jìn)貨物價
購進(jìn)貨物價具體指的就是購進(jìn)貨物時專用增值稅發(fā)票上的金額，或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的完稅價。
接下來講退稅率和具體公式
當(dāng)涉及到退稅時，我們需要一個退稅率作為依據(jù)。有了退稅依據(jù)，有了退稅率，我們的退稅金額自然是退稅依據(jù)*退稅率。也就是：
（實際離岸價-保稅和免稅的金額）*退稅率
或者：購進(jìn)貨物價*退稅率
但是！
注意：退稅率不一定等同于征稅率，這當(dāng)中就產(chǎn)生一個差額：我當(dāng)初被ZF征去的稅，可能不一定全數(shù)得到返還，會產(chǎn)生退稅率小于征稅率的情況。
這時我們就應(yīng)當(dāng)將這部分予以剔除，上面的公式也就應(yīng)該改成：
（實際離岸價-保稅和免稅的金額）*（征稅率-退稅率）
或者：
購進(jìn)貨物價*（退稅率-退稅率）
——注意，這個公式這時候表達(dá)的不再是可抵扣金額，而是布可抵扣金額！
前面講過，還要考慮到外幣換算的情況，那我們的公式再一次改成：
（實際離岸價*匯率-保稅和免稅的金額）*（征稅率-退稅率）
或者：
購進(jìn)貨物價*（退稅率-退稅率）
下面我們舉一個簡單的例子
例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2012年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額36萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格100萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。
解：
實際離岸價：200（注意是最后一句那個200，不是購原材料時候的200）
當(dāng)初進(jìn)料時免稅的金額：100
稅率：17%
退稅率：13%
套用公式，我們可以計算出不得抵扣退稅金額：
（200-100）*（17%-13%）=4
因為是生產(chǎn)企業(yè)，我們首先得有一個“抵”的過程（上面說過，外貿(mào)企業(yè)就沒有這一步），所以我們計算一下內(nèi)銷的應(yīng)納稅額：
內(nèi)銷應(yīng)納稅額=100*17%（內(nèi)銷銷項）-36（內(nèi)銷進(jìn)項）=-19
我們用不得抵扣金額（4） 內(nèi)銷應(yīng)納稅額（-19）=-15
我們這月的應(yīng)納稅額是-15，也就是應(yīng)該獲得退稅15萬元。但這里又有一個問題，我們還要計算一下這月我們總共能得到退稅的上限，也就是（實際離岸價*匯率-保稅和免稅的金額）*（退稅率），在這道題目中，就是（200-100）*（13%）=13
——這里產(chǎn)生一個問題：我的應(yīng)納稅額是-15退稅，但我當(dāng)期最多只能得到13萬元的退稅，那很顯然，我得到的退稅金額只能是13萬元，那15-13，我們還有2萬元的退稅金額，怎么辦呢？
留到下月繼續(xù)抵扣。
我們舉一反三，假如本月應(yīng)納稅額是-8，退稅上限是13，那怎么處理呢？
本月應(yīng)退稅額：8
本月免抵稅額：5（13-8）
——概括一句，應(yīng)納稅額的絕對值（因為是負(fù)數(shù)），和退稅上限，哪個小退哪個。
