|
|
|
|
| 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司業(yè)務(wù)問(wèn)題解答 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/5 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：407 |
| |
| 一、民辦幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)時(shí)，是否繳稅？稅率為多少？ 答：從事教育勞務(wù)取得的收入，按“文化體育業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為3%.對(duì)托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。享受免稅的托兒所、幼兒園是指經(jīng)縣級(jí)以上教育部門(mén)審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0～6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院。民辦托兒所、幼兒園予以免征營(yíng)業(yè)稅的養(yǎng)育服務(wù)收入，是指在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用，以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營(yíng)業(yè)稅的養(yǎng)育服務(wù)收入?！ ?nbsp; 二、對(duì)個(gè)人將名下的不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人的行為，是否視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅？ 答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條第一項(xiàng)“對(duì)單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為”的規(guī)定，上述行為應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。也就是說(shuō)從2009年1月1日開(kāi)始，對(duì)個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的行為需要繳納營(yíng)業(yè)稅?！ ∪?、農(nóng)戶取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)如何繳稅？ 答：1.根據(jù)《關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]277號(hào)）規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹档耐ㄖ罚▏?guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)）規(guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《土地管理法》規(guī)定，征用土地的補(bǔ)償費(fèi)用包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)。由此可見(jiàn)，青苗補(bǔ)償費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅?！ ?. 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征用土地過(guò)程中征地單位支付給土地承包人員的補(bǔ)償費(fèi)如何征稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)[1997]87號(hào)）規(guī)定，對(duì)土地承包人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物的補(bǔ)償費(fèi)收入，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)——其他土地附著物”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。依照新法優(yōu)于舊法的原則，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，青苗補(bǔ)償費(fèi)不屬于按照國(guó)稅函發(fā)[1997]87號(hào)文件規(guī)定應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅的情形，而按照國(guó)稅函[2008]277號(hào)文件規(guī)定屬于不征收營(yíng)業(yè)稅的情形，則對(duì)土地承包人取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入暫免征收個(gè)人所得稅。 四、企業(yè)取得贊助款收入是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）的通知〉》（國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào)）規(guī)定，單位和個(gè)人取得的各種名目的贊助收入是否繳納營(yíng)業(yè)稅，主要看是否發(fā)生了向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。如果沒(méi)有向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，此項(xiàng)收入屬于無(wú)償取得，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。反之則屬有償取得，應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅?！ ∥?、攝影店既出售膠卷又提供照片沖洗服務(wù)應(yīng)該如何繳稅？ 答：攝影店出售膠卷和提供沖洗服務(wù)屬于兼營(yíng)行為，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。因此，攝影店如果能分別核算膠卷銷(xiāo)售額和沖洗照片服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，則分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。如果不能分別核算，由國(guó)、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定膠卷銷(xiāo)售額和沖洗照片服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅?！ ×⒊邢蜻M(jìn)場(chǎng)的供貨商收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)和銷(xiāo)售返利費(fèi)要繳納哪種稅？ 答：超市向供貨方收取的部分收入，按以下原則繳納營(yíng)業(yè)稅或增值稅： 1.超市向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目、稅率繳納營(yíng)業(yè)稅?！ ?.超市向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不繳納營(yíng)業(yè)稅?！ ∑摺㈤_(kāi)發(fā)商要求購(gòu)房人繳納營(yíng)業(yè)稅合法嗎？ 答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。這里銷(xiāo)售商品房的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅。而商品房購(gòu)買(mǎi)者，不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。所以，開(kāi)發(fā)商要求購(gòu)房人繳納營(yíng)業(yè)稅，不符合稅法規(guī)定。 |
|
|
|
|
|
