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| 法人代表個(gè)人發(fā)生的費(fèi)用稅前列支政策 |
| 發(fā)布時(shí)間：2013/12/14 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1116 |
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問：我公司是家外商獨(dú)資企業(yè)，法定代表人是外國(guó)人，該外國(guó)法定代表人的兒子任總經(jīng)理，二人均未辦理就業(yè)證，在中國(guó)無(wú)住所，每年每人來(lái)華不滿183天，也不在境內(nèi)公司發(fā)放工資。
請(qǐng)問即使二人未辦理就業(yè)證，是否需要零申報(bào)個(gè)人所得稅？二人來(lái)境內(nèi)的飛機(jī)票、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等能否在企業(yè)所得稅前列支？另外，住宿費(fèi)可否在稅前全額列支？還是要做業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理？住宿費(fèi)的發(fā)票應(yīng)該開具企業(yè)名稱，還是個(gè)人名稱？
答：1、《公司法》第十三條規(guī)定，公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長(zhǎng)、執(zhí)行董事或者經(jīng)理?yè)?dān)任，并依法登記。公司法定代表人變更，應(yīng)當(dāng)辦理變更登記。
根據(jù)上述規(guī)定，該法定代表人的兒子為總經(jīng)理，該法定代表人應(yīng)為董事長(zhǎng)或執(zhí)行董事，即應(yīng)擔(dān)任董事職務(wù)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]148號(hào)）第五條規(guī)定，中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事、高層管理人員納稅義務(wù)的確定：
擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個(gè)人，其取得的由該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資薪金，不適用本通知第二條、第三條的規(guī)定，而應(yīng)自其擔(dān)任該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國(guó)境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；其取得的由中國(guó)境外企業(yè)支付的工資薪金，應(yīng)依照本通知第二條、第三條、第四條的規(guī)定確定納稅義務(wù)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅若干具體問題的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]125號(hào)）規(guī)定第三條規(guī)定，關(guān)于中國(guó)境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)的界定問題：
通知第五條所述中國(guó)境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)，是指公司正、副（總）經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務(wù)。
根據(jù)上述規(guī)定，該法定代表人和總經(jīng)理均應(yīng)自其擔(dān)任該董事或總經(jīng)理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國(guó)境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
2、該法人代表和總經(jīng)理屬于公司的高層管理人員。
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
根據(jù)上述規(guī)定，法人代表和總經(jīng)理因與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事務(wù)來(lái)境內(nèi)的飛機(jī)費(fèi)支出準(zhǔn)予稅前扣除。
法人代表和總經(jīng)理的伙食費(fèi)和住宿費(fèi)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）規(guī)定，屬于職工福利費(fèi)列支范圍，按福利費(fèi)支出規(guī)定在稅前扣除。 |
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