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| 廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2010年5號 廣西營業(yè)稅減免稅管理辦法（修訂） |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：679 |
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| 廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅減免稅管理辦法（修訂）》的公告廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2010年5號 2010-11-04 現(xiàn)將《營業(yè)稅減免稅管理辦法（修訂）》予以發(fā)布，自2011年1月1日起施行。 特此公告。 營業(yè)稅減免稅管理辦法（修訂） 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)我區(qū)營業(yè)稅減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱營業(yè)稅條例）及其實施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱的營業(yè)稅減免稅（以下簡稱減免稅）是指依法對營業(yè)稅納稅人的減稅、免稅和優(yōu)惠稅率。國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局和自治區(qū)規(guī)定不征收營業(yè)稅的項目；營業(yè)稅條例第八條第（一）項至第（七）項規(guī)定的免稅項目；未達(dá)到營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠，不適用本辦法。 第三條 本辦法所稱的減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目。備案類減免稅是指除報批類減免稅以外的所有減免稅項目。 第四條 納稅人享受減免稅優(yōu)惠，應(yīng)按本辦法規(guī)定直接向具有審批（備案）權(quán)限的地稅機(jī)關(guān)（以下簡稱有權(quán)地稅機(jī)關(guān)）提出申請并提交有關(guān)申請材料，經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)辦理審批（備案）手續(xù)后執(zhí)行。未按規(guī)定辦理審批（備案）手續(xù)的，一律不得減免稅。 第五條 減免稅實行一次性審批（備案）制度。有減免期限的減免稅，納稅人在政策規(guī)定的減免期限內(nèi)均可提出減免稅申請；沒有減免期限的減免稅，納稅人可根據(jù)需要提出減免稅申請。經(jīng)審批（備案）后，報批類減免稅按本辦法第七條規(guī)定時間執(zhí)行；備案類減免稅按本辦法第十四條規(guī)定時間執(zhí)行。 第二章 報批類減免稅管理 第六條 報批類減免稅范圍包括： ?。ㄒ唬┫聧徥I(yè)人員就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策； ?。ǘ┸婈犧D(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬就業(yè)稅收優(yōu)惠政策； ?。ㄈ┟裾＠髽I(yè)稅收優(yōu)惠政策； ?。ㄋ模┘{入全國試點范圍的非贏利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)收入稅收優(yōu)惠政策； ?。ㄎ澹┦佬匈J款糧食流通項目稅收優(yōu)惠政策； ?。┢渌?、法規(guī)和國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目。 第七條 報批類減免稅起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行： ?。ㄒ唬┓?、法規(guī)和國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定有減免稅起始時間的，按規(guī)定的時間執(zhí)行。 （二）法律、法規(guī)和國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局沒有規(guī)定減免稅起始時間的，按有權(quán)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的時間執(zhí)行。 第八條 報批類減免稅的有權(quán)地稅機(jī)關(guān)為縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局和自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局。 第九條 納稅人申請報批類減免稅，應(yīng)報送以下材料： （一）《稅務(wù)審批（備案）項目報送材料清單》（文書格式一）； ?。ǘp免稅書面申請； ?。ㄈ稖p免稅申請表》（文書格式二）； ?。ㄋ模┯袡?quán)地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。 第十條 除本辦法第九條規(guī)定的材料外，納稅人申請下列報批類減免稅時，有權(quán)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)情況要求納稅人提供以下材料原件及復(fù)印件，原件經(jīng)接收人審核后退回納稅人，復(fù)印件由有權(quán)地稅機(jī)關(guān)存檔： ?。ㄒ唬┫聧徥I(yè)人員就業(yè)再就業(yè)優(yōu)惠政策 1.服務(wù)型、加工型、商貿(mào)型企業(yè) （1）下崗失業(yè)人員的《再就業(yè)優(yōu)惠證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）； ?。?）企業(yè)人員花名冊； ?。?）與下崗人員簽訂的勞動合同或協(xié)議、繳納社會保險費(fèi)憑據(jù)復(fù)印件。 2.從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員 ?。?）《再就業(yè)優(yōu)惠證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）； （2）《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》。 （二）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬就業(yè)優(yōu)惠政策 1.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部：師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。 2.城鎮(zhèn)退役士兵：退役的有關(guān)證明及《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》。 3.隨軍家屬：軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。 4.從業(yè)人員花名冊。 ?。ㄈ┟裾＠髽I(yè)優(yōu)惠政策 1.需取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的單位（以下簡稱納稅人） ?。?）出具民政部門或殘疾人聯(lián)合會的書面審核認(rèn)定意見； ?。?）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）； ?。?）納稅人為殘疾人繳納社會保險費(fèi)繳費(fèi)記錄； （4）就業(yè)殘疾人的《殘疾人證》或《殘疾軍人證》： ?。?）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實際支付工資憑證。 2.不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的單位（以下簡稱“納稅人”） ?。?）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）； ?。?）納稅人為殘疾人繳納社會保險費(fèi)繳費(fèi)記錄； （3）就業(yè)殘疾人的《殘疾人證》或《殘疾軍人證》 ?。?）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實際支付工資憑證。 ?。ㄋ模┘{入全國試點范圍的非贏利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)收入優(yōu)惠政策 1.列入全國非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)試點范圍的文件； 2.地級市以上人民政府規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 ?。ㄎ澹┦佬匈J款糧食流通項目優(yōu)惠政策 各承包商的具體承包金額（附承包合同的復(fù)印件）。 第十一條 有權(quán)地稅機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。 第十二條 有權(quán)地稅機(jī)關(guān)接到納稅人提交的申請資料（包括補(bǔ)正資料）后，應(yīng)按照規(guī)定對申請資料的完整性進(jìn)行審核，依法作出受理或者不予受理的決定。 ?。ㄒ唬ι暾埖臏p免稅優(yōu)惠項目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的，或未在規(guī)定期限內(nèi)提出申請的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理。 ?。ǘ┨峤坏臏p免稅材料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。 ?。ㄈ┨峤坏臏p免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)出具《報批類減免稅補(bǔ)正資料告知書》（文書格式四）送達(dá)申請人，一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，補(bǔ)正期限一般不得超過15工作日。逾期不補(bǔ)正的不予受理，并將資料退回納稅人。 ?。ㄋ模┨峤坏臏p免稅材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照有權(quán)地稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。 （五）有權(quán)地稅機(jī)關(guān)受理或者不予受理納稅人的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)分別出具加蓋本機(jī)關(guān)有效印章和注明日期的《報批類減免稅受理通知書》（文書格式五）和《報批類減免稅不予受理通知書》（文書格式六），并在5個工作日內(nèi)送達(dá)申請人。 第十三條 有權(quán)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理之日起20個工作日作出審批決定。依法不予審批減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。 有權(quán)地稅機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，經(jīng)本級地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長最多不超過10個工作日的審批期限，并于規(guī)定的審批時限期滿前填制《報批類減免稅延期審批告知書》（文書格式七），將延長的審批期限和理由告知申請人。 第三章 備案類減免稅管理 第十四條 備案類減免稅起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行： ?。ㄒ唬┓?、法規(guī)和國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定有減免稅起始時間的，按規(guī)定的時間執(zhí)行。 ?。ǘ┓?、法規(guī)和國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局沒有規(guī)定減免稅起始時間的，自有權(quán)地稅機(jī)關(guān)備案之日起執(zhí)行。 第十五條 備案類減免稅的有權(quán)地稅機(jī)關(guān)為縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局和自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局。 第十六條 納稅人辦理備案類減免稅手續(xù)應(yīng)報送以下材料： ?。ㄒ唬抖悇?wù)審批（備案）項目報送材料清單》（文書格式一）； ?。ǘp免稅備案申請； ?。ㄈ稖p免稅申請表》（文書格式二）或《個人住房交易納稅申報審批表》（文書格式三）； ?。ㄋ模┯袡?quán)地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。 第十七條 除本辦法第十六條規(guī)定的材料外，納稅人辦理備案類減免稅手續(xù)時，有權(quán)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)情況要求納稅人提供以下材料原件及復(fù)印件，原件經(jīng)接收人審核后退回納稅人，復(fù)印件由有權(quán)地稅機(jī)關(guān)存檔： ?。ㄒ唬┘夹g(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)開發(fā) 1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的書面合同； 2.自治區(qū)科技廳所出具的《自治區(qū)技術(shù)合同登記證明》（稅務(wù)機(jī)關(guān)留存聯(lián)原件）； 3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入發(fā)票。 （二）非營利性科研機(jī)構(gòu) 書面向科技行政主管部門申明其性質(zhì)，按規(guī)定進(jìn)行設(shè)置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的科技行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性科研機(jī)構(gòu)”等材料。 ?。ㄈ┸婈牽沼喾慨a(chǎn)租賃 《軍隊房地產(chǎn)租賃許可證》。 （四）軍隊系統(tǒng)服務(wù)性單位內(nèi)部服務(wù) 軍隊系統(tǒng)服務(wù)性單位證明。 （五）金融資產(chǎn)管理公司 收購、承接相關(guān)國有銀行不良資產(chǎn)的相關(guān)批準(zhǔn)文件。 ?。┍怀蜂N金融機(jī)構(gòu) 該機(jī)構(gòu)屬經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)（包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社）的證明材料。 ?。ㄆ撸┌凑?guī)定價格出租的公有住房和廉租住房 1.取得的租金收入是按政府規(guī)定價格出租的相關(guān)材料及證明； 2.向本單位職工出租單位自有住房的相關(guān)材料及證明。 ?。ò耍╇娪捌髽I(yè)取得的轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入 廣播電影電視行政主管部門批文。 ?。ň牛﹤€人住房轉(zhuǎn)讓收入 1.房產(chǎn)證； 2.房屋所有權(quán)人身份證或身份證明； 3.售房合同（協(xié)議）； 4.購買住房的稅務(wù)發(fā)票； 5.房改房、市場化運(yùn)作房的財政收據(jù)； 6.契稅完稅憑證。 （十）農(nóng)民工返鄉(xiāng) 有關(guān)部門出具的農(nóng)民工返鄉(xiāng)證明。 ?。ㄊ唬┬提尳饨倘藛T 有關(guān)部門出具的刑釋解教證明。 （十二）免稅的個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)（包括繼承、遺產(chǎn)處分） 1.屬于繼承不動產(chǎn)的，繼承人應(yīng)當(dāng)提交公證機(jī)關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》； 2.屬于遺囑人處分不動產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機(jī)關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》；? 3.屬于其它情況無償贈與不動產(chǎn)的，受贈人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人“贈與公證書”和受贈人“接受贈與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”，以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》； 4.贈與雙方當(dāng)事人的有效身份證明； 5.證明贈與人和受贈人親屬關(guān)系的人民法院判決書、由公證機(jī)關(guān)出具的公證書； 6.證明贈與人和受贈人撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系的人民法院判決書、由公證機(jī)關(guān)出具的公證書、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或街道辦事處出具的證明材料。 （十三）行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金 1.批準(zhǔn)設(shè)立的相關(guān)文件； 2.省級以上（含省級）財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財政票據(jù)。 第十八條 納稅人辦理備案類減免稅手續(xù)，有權(quán)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《備案類減免稅備案告知書》（文書格式八）。依法不予備案的出具《備案類減免稅不予備案告知書》（文書格式九）。 第十九條 同一納稅人有兩個以上（含兩個）備案類減免稅項目的，應(yīng)分別按項目備案。 第四章 減免稅監(jiān)督和跟蹤管理 第二十條 納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向有權(quán)地稅機(jī)關(guān)報告，經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)核實后，停止或繼續(xù)其稅收優(yōu)惠。 第二十一條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期對納稅人的減免稅條件（資格）進(jìn)行審核檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取減免稅的，經(jīng)核實后，有權(quán)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時取消納稅人的享受稅收優(yōu)惠的資格。 第二十二條 有權(quán)地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。 第二十三條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合實際情況依據(jù)稅收法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對已經(jīng)依法享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人的減免稅金的使用情況進(jìn)行跟蹤，對稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生的效益等進(jìn)行分析，對政策執(zhí)行效果進(jìn)行客觀評價，為進(jìn)一步完善減免稅政策，加強(qiáng)減免稅管理等提供依據(jù)。 第二十四條 有權(quán)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立減免稅管理臺賬，詳細(xì)登記《營業(yè)稅減免稅臺帳》（文書格式十），建立稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。 第二十五條 各級地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好營業(yè)稅減免稅統(tǒng)計、分析和上報工作。縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)在每季度終了后10日內(nèi)，各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每季度終了后15日內(nèi)向上級地方稅務(wù)局匯總上報本地區(qū)《營業(yè)稅減免稅情況統(tǒng)計表》（文書格式十一）。 第五章 附則 第二十六條 本辦法所稱的縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局是指縣及縣級市地方稅務(wù)局、地級市城區(qū)、開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局。 本辦法所稱的主管地稅機(jī)關(guān)是指地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)具體征收管理的稅務(wù)所或分局（城區(qū)、開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局）。 第二十七條 有權(quán)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法的規(guī)定向納稅人出具或要求納稅人填報本辦法規(guī)定的文書格式。各市地方稅務(wù)局可根據(jù)本地管理需要，對文書格式一至九的具體欄目（內(nèi)容）進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。 第二十八條 本辦法附件《營業(yè)稅減免稅項目》列舉的減免稅項目未盡事宜，以國家和自治區(qū)下發(fā)的有關(guān)文件為準(zhǔn)。 第二十九條 本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅減免稅管理辦法（試行）>的通知》（桂地稅發(fā)[2009]179號）同時廢止。 附件：營業(yè)稅減免稅項目 文書格式一：稅務(wù)審批（備案）項目報送材料清單 文書格式二：減免稅申請表 文書格式三：個人住房交易納稅申報審批表 文書格式四：報批類減免稅補(bǔ)正資料告知書 文書格式五：報批類減免稅受理通知書 文書格式六：報批類減免稅不予受理通知書 文書格式七：報批類減免稅延期審批告知書 文書格式八：減免稅備案告知書 文書格式九：減免稅不予備案告知書 文書格式十：營業(yè)稅減免稅臺帳 文書格式十一：營業(yè)稅減免稅情況統(tǒng)計表 下載: zip 文件 |
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