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| 外商投資企業(yè)購買國產設備抵免企業(yè)所得稅的基數如何確定？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：604 |
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| 問：某外商投資企業(yè)適用所得稅稅率30%，地方所得稅免征，2004年應納企業(yè)所得稅為400萬元，當年享受減半征收稅收優(yōu)惠，另因當年購買國產設備抵免企業(yè)所得稅100萬元，因此，當年實際繳納企業(yè)所得稅100萬元?！ ?005年在計算當年新購國產設備的抵免企業(yè)所得稅基數時，到底應該是400萬元、200萬元、100萬元，還是有其他基數，為什么？ 答：根據《財政部國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（財稅[2000]49號）和《國家稅務總局關于印發(fā)<外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法>通知》（國稅發(fā)[2000]90號）規(guī)定，幾在我國境內設立的外商投資企業(yè)，在投資總額內購買的國產設備，符合條件的，其購買國產設備投資的40%可從購置設備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 《財政部國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購置國產設備有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2005]74號）更明確規(guī)定，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產設備投資抵免的企業(yè)所得稅，應按實際征收的企業(yè)所得稅和地方所得稅計算抵免稅額。同時，根據《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅函[2005]488號），企業(yè)當年購買國產設備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數，為前一年企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅稅款。據此，你來信中提到的外商投資企業(yè)2004年實際繳納企業(yè)所得稅100萬元，其2005年新購國產設備的抵免企業(yè)所得稅基數應為100萬元。 |
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