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| 電力企業(yè)所得稅納稅評(píng)估案例（四） |
| 發(fā)布時(shí)間：2016/6/27 來源： 閱讀次數(shù)：1373 |
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1.企業(yè)基本情況
某電力實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司是一家主要從事水力發(fā)電的企業(yè)，經(jīng)營范圍比較單一，注冊(cè)資本為650萬元，由3位股東投資組成；2004年6月水電站開工建設(shè)，2006年10月開始試運(yùn)行，項(xiàng)目總投資3300萬元；裝機(jī)容量為2臺(tái)分別是2000千瓦和3200千瓦，共5200千瓦。
企業(yè)在能按照《會(huì)計(jì)法》設(shè)立專職會(huì)計(jì)，聘請(qǐng)具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格、長期從事會(huì)計(jì)工作人員擔(dān)任會(huì)計(jì)，能夠獨(dú)立建立編制會(huì)計(jì)總賬和各類明細(xì)賬，如資產(chǎn)、損益、往來、存貨明細(xì)賬和銀行、現(xiàn)金日記賬。能夠及時(shí)地核算企業(yè)銷項(xiàng)稅款和進(jìn)項(xiàng)稅款，按照辦理納稅申報(bào)、報(bào)送各類報(bào)表和繳納稅款。
2.評(píng)估分析
通過調(diào)閱該企業(yè)2007年和2008年增值稅、企業(yè)所得稅申報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表，國稅局稅收管理員對(duì)其兩年的主要稅收和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了分析比較，詳見表A-12。
表A-12
項(xiàng)目名稱2007年2008年銷售收入4262533.536154302.92銷售成本1757233.732993422.69期間費(fèi)用2521462.433128942.88扣除項(xiàng)目合計(jì)4302109.836198465.57納稅調(diào)整前所得-39576.30-44162.65納稅調(diào)增所得稅額7750 納稅調(diào)減所得額 -31826.30 應(yīng)納稅所得額00應(yīng)納所得稅額00繳納增值稅額244657.67396993.94依據(jù)該公司年度所得稅納稅申報(bào)資料及相關(guān)指標(biāo)，評(píng)估人員對(duì)企業(yè)涉稅事宜進(jìn)行了具體分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在納稅上存在以下疑點(diǎn)：
（1）企業(yè)2008年申報(bào)銷售收入6154302.92元，同比2007年申報(bào)銷售收入4262533.53元，增加44.38%；2008年銷售成本2993422.69元，同比2007年銷售成本1757233.73元，同比增加70.35%；2008年期間費(fèi)用3128942.88元，同比2007年期間費(fèi)用2521462.43元，同比增加24.09%。企業(yè)存在少計(jì)收入或多列成本的現(xiàn)象。
（2）企業(yè)工資人員工資按照名單按月發(fā)放，但是人員名單各月比較混亂，有多列工資支出現(xiàn)象。
3.約談舉證
針對(duì)企業(yè)存在的問題，約談了該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，就存在的疑點(diǎn)進(jìn)行了約談：
企業(yè)解釋說，成本增加主要是公司幾位大股東的工資發(fā)放，加上企業(yè)支付電站專項(xiàng)上網(wǎng)支出造成。
4.實(shí)地核查
根據(jù)前期評(píng)估存在的疑點(diǎn)及約談情況，評(píng)估人員實(shí)地調(diào)閱納稅人的報(bào)表、賬簿、憑證核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下問題：
（1）工資支出不明確，多計(jì)工資342000元，應(yīng)調(diào)增企業(yè)收入342000元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅112860元。
（2）差旅費(fèi)支出47104.6元，無發(fā)票，不能在稅前列支，應(yīng)調(diào)增企業(yè)收入47104.6元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11776.15元。
5.評(píng)估結(jié)果
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，按照《納稅評(píng)估約談?dòng)涗洝泛汀秾?shí)地核查工作底稿》等評(píng)估流程，該公司按照納稅評(píng)估自查報(bào)告補(bǔ)繳企業(yè)所得稅20326.15元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定從滯納之日起按日加收了滯納稅款萬分之五的滯納金共243.91元. |
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